Вопрос: Нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы с премий, выплачиваемых сотрудникам за счёт нераспределённой (чистой) прибыли организации? Какие бухгалтерские проводки следует использовать, и как отразить эти расходы в налоговом учёте?

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Бухгалтерский учёт премий из прибыли
3. Налоговое обложение (НДФЛ и НП)
4. Практические примеры расчётов
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контактная информация организации

Нормативно‑правовая база

Ниже перечислены основные нормативные акты, регулирующие начисление страховых взносов с премий, выплачиваемых из чистой прибыли:

• Статья 1 пункт 1 части 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет, что страховые взносы начисляются на все выплаты, являющиеся вознаграждением за труд, независимо от их назначения.
• Статья 20.1 Федерального закона №125‑ФЗ от г. – устанавливает порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование.
• Письма Минфина России:
  • от № 03‑03‑06/1/27562;
  • от № 03‑04‑06/8592;
  • от № 03‑03‑06/4/40;
  • от № 03‑03‑06/1/422;
  • от № 03‑03‑06/1/764;
  • от № 03‑15‑06/76608;
  • от № 03‑03‑06/1/627 (разъяснение по учёту страховых взносов в налогообложении прибыли).
• Постановление ПФР от № 112‑П «Об обязательных страховых взносах на ОПС и ОМС».

Важно: НК РФ не содержит исключений, позволяющих не учитывать страховые взносы с выплат, которые не признаются расходами в целях налогообложения прибыли. Поэтому даже если премия не включается в расходы по налогу на прибыль, страховые взносы с неё обязаны начисляться.

Бухгалтерский учёт премий из чистой прибыли

Для отражения выплаты премии, полученной из нераспределённой прибыли, используют один из следующих счётов:

1. Счёт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 912 «Прочие расходы» – применяется, когда премия рассматривается как расход организации.
2. Счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», субсчёт «Фонд поощрения работников» – используется, если премия выплачивается из чистой прибыли без её признания расходом.

Пример проводок при выплате премии из чистой прибыли (сумма премии – 100 000 руб., страховые взносы – 30,2 %):

Дт 91‑2 Кт 70 – начисление премии за счёт чистой прибыли (БУ)
Дт 91‑2 Кт 69 – начисление страховых взносов (БУ и НУ)
Дт 69‑1 Кт 68 – перечисление страховых взносов в бюджет (НУ)
Дт 68‑1 Кт 70 – удержание НДФЛ из премии (если применяется)

Если премия выплачивается из счёта 84, проводки выглядят аналогично, только дебетуется счёт 84‑2 вместо 91‑2.

Налоговое обложение

3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Премия считается доходом работника и подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов, превышающих предельную базу). При этом применяется прогрессивная шкала, если премия превышает 5 млн руб. в год.

3.2 Налог на прибыль организаций (НП)

Страховые взносы, начисленные на премию, могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по прибыли, при условии, что они полностью уплачены и документально подтверждены. Премия же, выплаченная из чистой прибыли, не считается расходом и, следовательно, не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

3.3 Пример расчёта налога на прибыль

Допустим, организация имеет чистую прибыль 5 000 000 руб. и выплачивает премию 100 000 руб. Страховые взносы (30,2 %) составляют 30 200 руб. В налоговом учёте:

• Расходы по НП: 30 200 руб. (страховые взносы).
• База налога на прибыль: 5 000 000 руб. – 30 200 руб. = 4 969 800 руб.

Практические примеры

Пример 1. Премия к новому году

Компания «Альфа» выплачивает всем сотрудникам премию в размере 50 000 руб. за счёт чистой прибыли. Ставка страховых взносов – 30,2 % (30 % ОПС + 0,2 % ОТ). Расчёт:

Бухгалтерские проводки:

Дт 91‑2 Кт 70 50 000 – начисление премии
Дт 91‑2 Кт 69 15 100 – начисление страховых взносов
Дт 69‑1 Кт 68 15 100 – перечисление страховых взносов
Дт 68‑1 Кт 70 6 500 – удержание НДФЛ

Пример 2. Премия за особый проект

Компания «Бета» выплачивает руководителю проекта премию 200 000 руб. из нераспределённой прибыли (счёт 84). Ставка страховых взносов – 30,2 %.

Проводки:

Дт 84‑2 Кт 70 200 000
Дт 84‑2 Кт 69 60 400
Дт 69‑1 Кт 68 60 400
Дт 68‑1 Кт 70 26 000

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Можно ли не начислять страховые взносы, если премия выплачена из чистой прибыли?

Ответ: Нет. По п. 1 ст. 420 НК РФ и ст. 20.1‑ФЗ страховые взносы начисляются на любые выплаты, являющиеся вознаграждением за труд, независимо от их источника.

Вопрос: Можно ли учесть премию в расходах по налогу на прибыль?

Ответ: Только если премия относится к расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (например, премия за производственные результаты). Премия, выплаченная из чистой прибыли, не считается расходом.

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учёте премию, если используется счёт 84?

Ответ: Дебетуется субсчёт 84‑2 «Фонд поощрения работников», кредитуется счёт 70 «Расчёт с персоналом». Страховые взносы учитываются через счёт 69.

Вопрос: Какие ставки страховых взносов действуют в 2026 году?

Ответ: ОПС – 30 %, ОТ – 0,2 % (всего 30,2 %). При необходимости учитывайте региональные надбавки.

Контактная информация организации

Дата публикации: 03 июля 2026 г. | Автор: юридический отдел компании «Example Company»