Вопрос, который волнует большинство работодателей и бухгалтеров, – обязаны ли страховыми взносами облагаться премии, выплачиваемые сотрудникам. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и ответы на часто задаваемые вопросы.

Нормативно‑правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – перечень выплат, НЕ подлежащих обложению страховыми взносами. Список является исчерпывающим, поэтому любые премии, не включённые в эту статью, облагаются.
• Статья 223 НК РФ, п.1, п.1 – годовая премия включается в базу для расчёта НДФЛ и подлежит удержанию в день её выплаты.
• Письмо Минфина России от № 03‑15‑06/38515 – дата начисления премии в бухгалтерском учёте считается датой выплаты для целей расчёта страховых взносов.
• Постановления Верховного Суда РФ (№ 310‑КГ17‑19622 от , № 306‑КГ17‑2349 от , № 306‑КГ16‑13002 от ) – разовые праздничные премии, не связанные с оплатой труда, могут быть освобождены от взносов, однако в большинстве практик такие выплаты всё равно включаются в расчёт.

Как рассчитываются страховые взносы

Страховые взносы начисляются в общем порядке на все выплаты, связанные с трудовыми отношениями:

• ОПС (пенсионное страхование) – 22 %;
• ОМС (медицинское страхование) – 5,1 %;
• ВНиМ (взносы на обязательное социальное страхование) – 2,9 %;
• Травматизм – 0,2 % (ставка зависит от класса риска).

Пример расчёта

Годовая премия: 150 000 руб.
Доход за год (без премии): 2 000 000 руб.
Суммарный доход = 2 150 000 руб. (не превышает порог)
Страховые взносы:
ОПС = 150 000 × 22 % = 33 000 руб.
ОМС = 150 000 × 5,1 % = 7 650 руб.
ВНиМ = 150 000 × 2,9 % = 4 350 руб.
Травматизм (0,2 %) = 300 руб.

Дата начисления vs дата фактической выплаты

Согласно письму Минфина, датой выплаты премии для целей расчёта страховых взносов считается день её начисления в бухгалтерском учёте, а не день фактической передачи средств работнику. Это важно при планировании выплат в конце месяца/года.

Исключения и позиции судов

Судебная практика неоднозначна:

• В некоторых решениях ВС РФ разовые праздничные премии, не связанные с результатами труда, признаются необлагаемыми страховыми взносами.
• Однако в большинстве налоговых проверок такие премии включаются в базу, так как они являются доходом, полученным в рамках трудовых отношений.

Рекомендация: фиксировать в локальных нормативных актах, какие виды премий освобождаются от взносов, и согласовывать позицию с налоговым консультантом.

Практические рекомендации для работодателей

1. Проверяйте, включена ли премия в список выплат, освобождённых от взносов (ст. 422 НК РФ).
2. Учитывайте дату начисления в бухгалтерском учёте как дату выплаты для расчёта взносов.
3. Если премия относится к разовым праздничным выплатам, оформляйте её в отдельном пункте приказа и фиксируйте юридическую основу освобождения от взносов.
4. Регулярно обновляйте ставки страховых взносов – в 2026 году они изменились в соответствии с новыми нормативами.
5. Используйте онлайн‑калькуляторы (например, КонсультантПлюс) для быстрой проверки расчётов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Обязательно ли платить страховые взносы с единовременной премии за Новый год?

Если премия не указана в перечне статей 422 НК РФ и не оформлена как «необлагаемая» в локальном нормативном акте, она подлежит взносам. При отсутствии такой записи – взносы обязательны.

Вопрос 2: Какой ставкой платить взносы, если доход сотрудника превышает 2 225 000 руб.?

В этом случае применяется пониженная ставка – 15,1 % (сокращённые ставки ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм).

Вопрос 3: Можно ли отложить уплату взносов до следующего месяца?

Нет. Взносы начисляются в месяц, в котором произведена выплата (или начисление) премии и подаются в бюджет в установленный срок.

Контакты для обращений

Премии, выплачиваемые сотрудникам, в большинстве случаев подлежат обязательному начислению страховых взносов в соответствии со ст. 422 НК РФ. Исключения возможны лишь при наличии чёткой нормативной базы, подтверждающей отсутствие обязательства. Поэтому работодателям рекомендуется фиксировать условия премирования в локальных актах, своевременно вести бухгалтерский учёт и использовать проверенные калькуляторы для расчётов.

При возникновении вопросов вы всегда можете обратиться в указанные выше отделы – специалисты помогут уточнить детали и подготовить необходимые документы.