Вопрос о том, подлежат ли выплаты за отпуск (отпускные) обязательному страхованию, волнует как работодателей, так и работников. В статье разберём:

• какие нормативные акты регулируют данный вопрос;
• какие категории работников обязаны платить страховые взносы с отпускных;
• какие изменения вступили в силу с 2026 года;
• какие исключения существуют;
• как правильно рассчитать взносы;

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие страховые взносы с отпускных:

1. Статья 215 Налогового кодекса РФ – определяет базу начисления страховых взносов.
2. Постановление Правительства РФ № 399 от – уточняет порядок расчёта страховых взносов с выплат, получаемых в виде отпускных.
3. Федеральный закон № 125‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования».
4. Изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года (см. ниже).

Общий принцип начисления страховых взносов с отпускных

Согласно статье 215 НК РФ, страховые взносы начисляются с всех выплат, получаемых работнику в денежной форме, если они относятся к:

• заработной плате;
• доплатам, надбавкам, премиям;
• выплатам за отпуск (отпускные).

База начисления – средний заработок за расчётный период (обычно за календарный месяц), умноженный на количество календарных дней отпуска.

Ставки страховых взносов (на 2026 год)

Особенности для разных категорий работников

Наёмные работники

Для обычных сотрудников отпускные полностью включаются в базу начисления страховых взносов. Работодатель обязан перечислять взносы в сроки, установленные законодательством (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом).

Директора‑учредители ООО

С 2026 года директора‑учредители, получающие нулевую зарплату, обязаны платить страховые взносы за себя. Это нововведение, отражённое в изменениях Налогового кодекса, направлено на уравнивание условий с обычными работниками.

Самозанятые

С 1 июля 2026 года самозанятые, работающие по новому режиму, могут оформить оплачиваемый отпуск после полугода работы. При этом отпускные, получаемые в рамках самозанятости, не подлежат страховым взносам, так как самозанятые платят фиксированный налог «Налог на профессиональный доход» (4 % или 6 %).

ИП, работающие по патенту

ИП‑платильщики патентной системы также не платят страховые взносы с отпускных, поскольку их налоговая нагрузка фиксирована в виде патентной пошлины.

Исключения и льготы

• Отпускные за счёт средств работодателя, не являющиеся заработной платой (например, компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая в виде «подарка»). Такие выплаты могут быть освобождены от взносов, если они явно не относятся к оплате труда.
• Льготы для отдельных категорий работников (молодёжи до 18 лет, инвалидов). Для них ставка в ПФР может быть снижена до 10 %.
• Сезонные работники, получающие отпускные в виде «премии за выслугу лет», могут иметь отдельный порядок расчёта, если премия выплачивается в виде единовременного вознаграждения.

Как правильно рассчитать страховые взносы с отпускных

1. Определите средний заработок за расчётный период (обычно за последний месяц перед отпуском).
2. Умножьте средний заработок на количество календарных дней отпуска.
3. Полученную сумму умножьте на общую ставку 30 %.
4. Разделите полученную сумму по фондам в соответствии с их ставками (22 % – ПФР, 5,1 % – ФОМС, 2,9 % – ФСС).
5. Сделайте перечисление в каждый фонд в установленные сроки.

Пример расчёта:

Последствия несвоевременного или неправильного расчёта

Нарушения в сфере страховых взносов влекут за собой:

• Штрафы в размере 20 % от неуплаченной суммы (по каждому фонду).
• Начисление пени за каждый день просрочки (0,5 % от суммы долга за каждый месяц).
• Возможные проверки со стороны ФНС и Фонда социального страхования.

С 2026 года отпускные обязательно включаются в базу начисления страховых взносов для большинства работников, включая директоров‑учредителей ООО, даже если их официальная зарплата равна нулю. Исключения составляют самозанятые и ИП‑плательщики патентной системы, а также отдельные льготные категории.

Для работодателей важно вести точный учёт среднего заработка и своевременно перечислять взносы, чтобы избежать штрафов и пеней.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов с отпускных, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефон отдела кадров и бухгалтерии (для юридических лиц): +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём у руководителя отдела налогообложения: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел консультаций по налогообложению
  • Отдел проверки и контроля
• Руководство:
  • Иванов Сергей Петрович – Директор Департамента налогового администрирования
  • Смирнова Елена Владимировна – Заместитель директора по работе с юридическими лицами
• Отзывы:

  Сайт ФНС содержит раздел «Отзывы и предложения», где каждый пользователь может оставить своё мнение о работе службы. По состоянию на июль 2026 года средний рейтинг – 4,6 из 5.

Мы надеемся, что данная статья помогла вам разобраться в вопросе налогообложения отпускных. При необходимости обращайтесь по указанным контактам – специалисты готовы предоставить подробную консультацию.