Страховые взносы с оплаты труда – это обязательные платежи работодателя в фонды обязательного социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС и др.), которые включаются в состав расходов на оплату труда согласно статье 255 Налогового кодекса РФ.

Правовая основа

Согласно статье 255 НК РФ «Расходы на оплату труда» в расходы налогоплательщика включаются:

• любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;
• стимулирующие надбавки, компенсационные выплаты, премии;
• расходы, связанные с режимом работы, условиями труда;
• суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования (ПФР, ФСС, ФОМС) – в полном размере.

Именно эти страховые взносы считаются частью расходов на оплату труда и могут быть учтены при расчете налога на прибыль, налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и при применении упрощённой системы налогообложения (УСН).

Классификация страховых взносов

Обязательные страховые взносы

• в Пенсионный фонд России (ПФР);
• в Фонд социального страхования (ФСС);
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• в фонды обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Добровольные страховые взносы

Добровольные программы (например, добровольное медицинское страхование, страхование жизни) не включаются в расходы на оплату труда, если они не относятся к обязательному страхованию, установленному законодательством.

Как рассчитываются страховые взносы

Расчет производится от суммы начисленной заработной платы (включая надбавки, премии, компенсации). Ниже – типовые ставки (по состоянию на 2026 год):

Пример расчёта:

1. Базовая зарплата сотрудника – 100 000 ₽.
2. Надбавка за ночные смены – 10 000 ₽.
3. Общая начисленная сумма = 110 000 ₽.
4. Страховые взносы:
   • ПФР = 110 000 × 22 % = 24 200 ₽;
   • ФОМС = 110 000 × 5,1 % = 5 610 ₽;
   • ФСС (пример 2 %) = 110 000 × 2 % = 2 200 ₽;

Учёт страховых взносов в бухгалтерии

• Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начисление заработной платы.
• Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – начисление страховых взносов.
• При выплате взносов:
  • Дебет 69 – уменьшение обязательств;
  • Кредит 51 «Расчетные счета» – перечисление средств в фонды.

Налоговое воздействие

Налог на прибыль

Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ, страховые взносы полностью учитываются в расходах на оплату труда, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

УСН «доходы минус расходы»

Для плательщиков УСН в объекте «доходы минус расходы» страховые взносы также могут быть включены в расходы, если они отражены в бухгалтерском учете и подтверждены документально.

НДФЛ

С работником удерживаеться НДФЛ (13 % для резидентов, 30 % для нерезидентов), а страховые взносы уплачиваются работодателем отдельно и не входят в базу НДФЛ.

Особенности и часто задаваемые вопросы

Можно ли учесть добровольные страховые взносы?

Нет. Добровольные страховые взносы (КАСКО, ДМС и т.п.) не относятся к обязательному страхованию и не могут быть отнесены к расходам на оплату труда.

Какой максимум страховых взносов может быть учтён?

Для ПФР существует предельный размер базы (в 2026 году – 1 500 000 ₽ в месяц). Сверх этой суммы взносы не учитываются в расходах.

Что делать, если в расчётной ведомости указана неверная ставка ФСС?

Необходимо скорректировать расчёт, обратившись в бухгалтерию и уточнив класс риска организации в ФСС.

Практический совет

Для упрощения учёта рекомендуется использовать специализированные программы (1С:Бухгалтерия, Профкейс, Тинькофф Бухгалтерия). Они автоматически рассчитывают страховые взносы, формируют отчётность и позволяют выгрузить данные в личный кабинет налоговой службы.

Контакты для обращений