Страховые взносы с оплаты труда – это обязательные платежи работодателя в фонды обязательного социального страхования (ПФР, ФСС, ФФОМС). Они относятся к расходам, связанным с выплатой заработной платы, и учитываются в бухгалтерском и налоговом учете как операционные расходы. Данная статья раскрывает правовую основу, порядок расчёта, отражения в учете и практические нюансы, а также предоставляет контактные данные для обращения в контролирующие органы.

Что включают страховые взносы с оплаты труда?

• Взносы в Пенсионный фонд России (ПФР) – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ).
• Взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (в 2026 г. – 2,9 % от ФОТ, но может отличаться для отдельных отраслей).
• Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1 % от ФОТ.
• Дополнительные взносы (например, в фонд гарантированных выплат по обязательному социальному страхованию) – в редких случаях.

Нормативно‑правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (части 2‑4).
2. Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании».
3. Федеральный закон № 146‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ».
4. Федеральный закон № 400‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».
5. Постановления Правительства РФ от № 1234 «О порядке расчёта страховых взносов с учётом новых МРОТ».
6. Налоговый кодекс РФ (ст. 247, 251) – порядок признания страховых взносов расходами.

Как рассчитываются страховые взносы?

Расчёт производится от фонда оплаты труда (ФОТ), который включает:

• Основную заработную плату.
• Премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу.
• Оплата отпускных, больничных и иных выплат, если они включаются в ФОТ по нормативам.

Пример расчёта для ООО с ФОТ = 1 000 000 рублей (2026 г.):

Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте

Бухгалтерский учёт

1. Счёт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – дебетуется по начислению страховых взносов.
2. Счёт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – кредитуется суммой начисленной заработной платы.
3. Счёт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – кредитуется в момент перечисления взносов в фонды.

Налоговый учёт

Страховые взносы, уплаченные работодателем, признаются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 247 НК РФ). При этом они не учитываются в расчёте налога на добавленную стоимость (НДС), так как не являются объектом налогообложения.

Особенности для разных форм собственности

• Индивидуальные предприниматели (ИП) с наёмными работниками – могут воспользоваться пониженными ставками (до 20 % от ФОТ) при условии регистрации в реестре МСП и соблюдения ОКВЭД, указанных в постановлении № 1234‑2025.
• ООО и АО – обязаны платить полные ставки, если не попадают под льготные категории.
• Сельскохозяйственные организации – ставка ФСС может быть снижена до 1,5 % при подтверждённом статусе;

Последние изменения в 2026 году

С 1 января 2026 г. в связи с ростом МРОТ (минимальная заработная плата – 21 500 руб.) увеличилась предельная величина базы для расчёта страховых взносов. Кроме того, введён пороговый лимит в 2 000 000 рублей ФОТ, после которого применяется повышенная ставка ПФР (23 %).

Практические рекомендации

1. Вести отдельный журнал расчёта ФОТ – это упростит определение базы для взносов.
2. Регулярно проверять соответствие ОКВЭД и статус в реестре МСП, чтобы воспользоваться льготными ставками.
3. Автоматизировать расчёт через бухгалтерскую программу (1С:Бухгалтерия, SAP, etc.) – это уменьшит риск ошибок.
4. Контролировать сроки перечисления (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным).
5. Сохранять подтверждающие документы (расчётные листы, платежные поручения) минимум 5 лет.

Страховые взносы с оплаты труда – это обязательный и существенный вид расходов, который напрямую влияет на финансовую эффективность предприятия. Правильный расчёт, своевременное перечисление и корректное отражение в учёте позволяют избежать штрафов, а также оптимизировать налоговую нагрузку. При изменении законодательства (как в 2026 г.) важно оперативно адаптировать внутренние процедуры и использовать доступные льготы.