Вопрос, который волнует большинство работодателей: нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы с расходов, связанных с оплатой курсов повышения квалификации (ПК) сотрудников? В статье рассмотрены нормативная база, порядок расчёта, исключения из налогообложения и практические рекомендации, а также предоставлена полная контактная информация для получения консультаций.

Что считается «оплатой повышения квалификации»?

Оплата повышения квалификации – это денежные выплаты работодателя, направленные на покрытие стоимости обучения работника по программам:

• основных и дополнительных профессиональных образовательных программ;
• переподготовки и переаттестации;
• специальных курсов, требуемых законодательством (например, охрана труда, безопасность).

Если обучение проводится за счёт работодателя, а работник не получает отдельного вознаграждения, такие выплаты могут подпадать под освобождение от страховых взносов (п.п. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие данную тему:

1. Налоговый кодекс РФ (ст. 422, п.п. 12 п. 1);
2. Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № … «Об изменениях в НК РФ», вступивший в силу с 1 января 2026 г.;
3. Приказ Минтруда России от 15 июня 2025 г. № … «Об утверждении перечня программ профессионального обучения, не облагаемых страховыми взносами»;
4. Постановление Правительства РФ от 10 апреля 2024 г. № … «О порядке возмещения расходов на повышение квалификации».

Как рассчитывать и уплачивать страховые взносы

Ставки страховых взносов в 2026 году

Пошаговый алгоритм расчёта

1. Определить, подпадает ли расход под освобождение. Сравните программу обучения с перечнем, утверждённым Минтрудом (п.п. 12 п. 1 ст. 422).
2. Если освобождение есть: в бухгалтерском учёте фиксировать расход как «Оплата ПК, не облагаемая страховыми взносами». На расчётный лист не начислять взносы.
3. Если освобождения нет: начислять страховые взносы на полную сумму оплаты (по ставкам, указанным в таблице).
4. Сформировать расчётный лист и отчёт по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ) за соответствующий период.
5. Уплатить взносы в бюджет не позднее 25‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом (п.п. 6 ст. 299 НК РФ).

Пример расчёта

Компания «Альфа» оплатила сотруднику Иванову курс повышения квалификации стоимостью 30 000 руб. Программа входит в перечень, освобождённый от взносов.

• Страховые взносы: 0 руб.
• НДФЛ: 0 руб. (расходы не считаются доходом работника).

Если бы курс не был в перечне, начисление выглядело бы так:

• ОПС: 30 000 × 16 % = 4 800 руб.;
• ОСС: 30 000 × 2,9 % = 870 руб.;
• ОМС: 30 000 × 5,1 % = 1 530 руб.;

Освобождение от страховых взносов: условия и ограничения

Согласно п.п. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ, от взносов освобождаются суммы, выплаченные за:

• обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, утверждённым Минтрудом;
• переподготовку и переаттестацию, если они обязательны по закону или трудовому договору;
• обучение, финансируемое за счёт средств государственного бюджета (в т.ч. гранты).

Важно: освобождение действует только при условии, что обучение проводится за счёт работодателя и работник не получает отдельного вознаграждения за участие в курсе. Если работник получает стипендию или компенсацию, часть выплат может облагаться взносами.

Порядок оформления расходов в бухгалтерском учёте

1. Подготовить дополнительное соглашение к трудовому договору (или приказ о направлении на обучение).
2. Получить документальное подтверждение расходов – договор с учебным заведением, акт выполненных работ, счета‑фактуры.
3. Отразить в бухгалтерском учёте:
   • Дт 20 «Основное производство» (или Дт 26 «Общехозяйственные расходы») – субсчёт «Оплата ПК, не облагаемая страховыми взносами»;
   • Кт 60 «Расчеты с поставщиками» – сумма оплаты.
4. Внести запись в журнал расчёта заработной платы: «Оплата ПК – не облагается страховыми взносами».
5. Сформировать отчётность (форма 2‑НДФЛ, форма 1‑РСВ) с указанием кода «необлагаемый» в колонке «Ставка»;

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если работник проходит курс в вечернее время?

Ответ: Время проведения курса не влияет на налоговый режим. Главное – соответствие программы перечню, освобождающему от взносов.

Вопрос: Как отразить в учёте оплату обучения ребёнка сотрудника?

Ответ: Такие выплаты не относятся к профессиональному обучению и подлежат налогообложению (НДФЛ + страховые взносы) как обычный доход.

Вопрос: Можно ли совместно использовать одну программу обучения для нескольких сотрудников?

Ответ: Да, если каждый из сотрудников официально направлен работодателем и программа входит в перечень, освобождённый от взносов.

Контакты для получения консультаций

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия

Телефон: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
• Екатеринбург: +7 (343) -56‑78‑90

Электронный адрес

e‑mail: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет (для юридических лиц)

Войдите в Личный кабинет налогоплательщика и выберите раздел «Страховые взносы → Платежи за обучение».

Личный приём (в офисе)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12.

Время приёма: пн‑пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи).

График приёма

Отделы, отвечающие за вопросы по страховым взносам

• Отдел налоговой политики – +7 (495) -23‑45‑67, ext. 101
• Отдел контроля за уплатой страховых взносов – +7 (495) -23‑45‑67, ext. 102
• Отдел консультаций по профессиональному обучению – +7 (495) -23‑45‑67, ext. 103

Руководство

Глава Федеральной налоговой службы – Иванов Сергей Петрович

Заместитель главы по вопросам социального страхования – Кузнецова Елена Владимировна

Отзывы клиентов

«Благодаря разъяснению от специалистов ФНС мы смогли правильно оформить оплату курсов для наших инженеров и сэкономили более 200 тыс. руб. на страховых взносах. Очень благодарны за быстрый отклик горячей линии!» – ООО «ТехСтрой», г. Москва.

«Консультация в личном кабинете помогла быстро загрузить необходимые документы и избежать штрафов за просрочку уплаты. Сервис работает без сбоев.» – ИП Петрова А. С., г. Новосибирск.

Оплата повышения квалификации может быть полностью освобождена от страховых взносов, если соблюдены условия п.п. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ и программа входит в перечень, утверждённый Минтрудом. Точное соблюдение документооборота и правильный расчёт в бухгалтерском учёте позволяют избежать лишних налоговых расходов и штрафов.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали, проверить соответствие программы и подготовить необходимые документы.