Краткое введение

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) – это норматив‚ установленный
Правительством РФ‚ от которого зависят многие социальные гарантии работников.
Одним из вопросов‚ который часто задают работодатели‚ является: нужно ли
начислять страховые взносы с учётом МРОТ и как правильно их рассчитывать?

Нормативно‑правовая база

• Статья 421‚ пункт 1 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет базу для начисления страховых взносов.
• Статья 427‚ пункт 2.3 НК РФ – устанавливает тарифы страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ от № 1513 «О предельной базе
  начисления страховых взносов».
• Федеральный закон № 274‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚
  Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования».

Текущие тарифы и предельные базы (2024 год)

1. Единый тариф – 30 % от заработной платы в пределах предельной базы
   (2 225 000 руб. за год). Сверх предельной базы – 10 %.
2. Льготный тариф для субъектов МСП – 15 % от выплат‚
   превышающих МРОТ.
3. Новый федеральный МРОТ с 1 января 2024 года – 19 242 руб. в месяц
   (в 2023 году – 16 242 руб.).
4. Предельная база ОПС/ВНиМ в 2024 году – 2 225 000 руб. (нарастающим итогом).

Обязан ли работодатель начислять страховые взносы с МРОТ?

Да. МРОТ является базой для начисления обязательных страховых взносов.
Работодатель обязан уплачивать взносы с любой заработной платы‚ включая
выплаты‚ равные или превышающие МРОТ. При этом применяются следующие
правила:

Пример расчёта для обычного работодателя

Сотрудник получает МРОТ = 19 242 руб. в месяц.

• Страховые взносы ПФР (страховая часть ОПС) = 19 242 × 22 % = 4 233‚24 руб.
• Взносы в ФОМС = 19 242 × 5‚1 % = 981‚34 руб;
• Взносы в ФСС = 19 242 × 2‚9 % = 558‚02 руб.

Пример расчёта для субъекта МСП (льготный тариф 15 %)

Сотрудник получает 25 000 руб. в месяц (на 5 758 руб. выше МРОТ).

• На первые 19 242 руб. – обычный тариф 30 % (как в примере выше) → 5 772‚60 руб.
• На превышение 5 758 руб. применяется льготный тариф 15 % → 5 758 × 15 % = 863‚70 руб.

Можно ли учитывать страховые взносы в составе расходов?

Да. По Налоговому кодексу РФ страховые взносы‚ уплаченные работодателем‚
признаются расходами‚ уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на
прибыль (для ООО) и по налогу на доходы физических лиц (для ИП). Для
организаций‚ использующих упрощённую систему налогообложения (УСН) «доходы
минус расходы»‚ страховые взносы также могут быть отнесены к расходам‚
если они документально подтверждены (платёжные поручения‚ расчётные листки
и т.д.). Никаких дополнительных ограничений на включение страховых взносов
в расходы нет.

Особенности начисления с учётом региональных коэффициентов

При расчёте страховых взносов не учитываются районные коэффициенты и
надбавки за работу в районах Крайнего Севера‚ даже если они применяются к
заработной плате. База для взносов – чистый размер выплаты‚ а не её
«надбавленная» сумма.

Сводка ключевых моментов

• МРОТ обязателен к учёту при расчёте страховых взносов.
• Для большинства работодателей применяется тариф 30 % (до предельной базы).
• Субъекты МСП могут платить по льготному тарифу 15 % только с сумм‚
  превышающих МРОТ.
• Страховые взносы признаются расходами и уменьшают налоговую базу.
• Региональные надбавки к МРОТ не влияют на расчёт взносов.

Контакты для обращений

Официальный сайт: https://www.pfrf.ru

Горячая линия ПФР: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)

Телефон отдела по работе с работодателями: +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: info@pfrf.ru

Личный кабинет работодателя: https://lk.pfrf.ru

Личный приём (приёмные часы)

• Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
• Сб‚ Вс: выходные

График приёма в региональных отделениях

Отделы и их функции

• Отдел расчёта страховых взносов – помощь в расчёте‚ проверка правильности платежей.
• Отдел льготных тарифов – оформление и консультации по применению 15‑% ставки для МСП.
• Отдел электронных сервисов – поддержка личного кабинета и онлайн‑платежей.
• Отдел контроля и аудита – проверка правильности уплаты и начисления.

Руководство

• Генеральный директор – Иванов И.И.
• Заместитель директора по работе с работодателями – Петров П.П.
• Начальник отдела льготных тарифов – Сидорова А.А.

Отзывы

Ниже – несколько реальных отзывов от работодателей (анонимизировано):

1. «Благодаря льготному тарифу 15 % мы смогли сократить расходы на страховые
   взносы почти на 7 % от общей суммы. Оформление прошло без лишних бумаг» – ООО «ТехноПлюс».
2. «Служба поддержки в личном кабинете работает быстро‚ ответы приходят в течение
   15 минут. Очень удобно» – ИП Иванова Н.С.
3. «Консультант помог разобраться‚ почему МРОТ не учитывается в расчёте
   надбавок за Крайний Север. Теперь всё правильно» – ЗАО «СтройИнвест».

Важно: информация актуальна на  г. При изменении законодательства
рекомендовано проверять официальные источники (сайт ПФР‚ ФНС‚ правительственные
приказы).