Вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы с материальной выгоды, получаемой от экономии на процентах по займам, часто возникает у бухгалтеров, руководителей предприятий и самих работников․ Ниже подробно разобраны нормативные положения, порядок расчёта, примеры и ответы на часто задаваемые вопросы․

Что такое материальная выгода по займам?

Согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ (НК РФ) материальная выгода – это доход, полученный в виде экономии, а не в денежной форме․ В контексте займов различают три основных вида:

1. Экономия на процентах, когда займ предоставлен на льготных (беспроцентных) условиях;
2. Экономия от приобретения товаров, работ, услуг по ценам ниже рыночных;
3. Экономия от обращения с цифровыми валютами и финансовыми активами․

Налоговое и страховое обложение материальной выгоды

2․1 НДФЛ

Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставкам, установленным НК РФ․ Ставка зависит от того, относится ли выгода к:

• Объекту налогообложения по ставке 13 % (для резидентов РФ);
• Объекту налогообложения по ставке 15 % (для доходов, превышающих 5 млн руб․ в год);
• Иных специальных ставок, если они предусмотрены законодательством․

2․2 Страховые взносы

Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ, материальная выгода от экономии на процентах по займам не относится к объекту обложения страховыми взносами․ Это значит, что работодатель не обязан начислять и уплачивать:

• взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• взносы в Фонд социального страхования (ФСС);
• взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)․

Исключение: если выгода классифицируется как другой доход, не подпадающий под пункт 1 статьи 420, то страховые взносы могут потребоваться․ На практике для типичной «экономии на процентах» это не так․

Правовые источники

Как рассчитать материальную выгоду?

Для расчёта необходимо сравнить:

• Фактическую процентную ставку по займу;
• Ставку рефинансирования ЦБ РФ, умноженную на 2/3 (это «условный минимум»)․

Если фактическая ставка ниже 2/3 ставки рефинансирования, разница считается экономией и образует материальную выгоду․

Пример расчёта (2024 год)

Практика начисления в 1С:ЗУП

В 1С:Зарплата и Управление Персоналом (ЗУП) материал‑выгода учитывается в документе «Начисление зарплаты и взносов»․ С версии 8․3․19 добавлена кнопка «Уточнить мат․ выгоду», позволяющая автоматически рассчитать экономию по текущей ставке рефинансирования․

Шаги:

1. Открыть документ Начисление зарплаты и взносов → вкладка Займы;
2. Ввести сумму займа, дату заключения и процентную ставку;
3. Нажать кнопку Уточнить мат․ выгоду – система подставит экономию и рассчитает НДФЛ;
4. Проверить, что в колонке «Страховые взносы» значение равно 0;
5. Сохранить документ и провести․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1․ Нужно ли платить страховые взносы с материальной выгоды, полученной от беспроцентного займа от работодателя?

Нет․ По пункту 1 статьи 420 НК РФ такая выгода не относится к объекту обложения страховыми взносами․

Вопрос 2․ А если займ предоставлен родственником или другим взаимозависимым лицом?

Материальная выгода от экономии на процентах также не облагается страховыми взносами, но обязана быть включена в доход работника и обложена НДФЛ․

Вопрос 3․ Какой документ подтверждает право на налоговый вычет по такой выгоде?

Для освобождения от НДФЛ (в случае, если займ заключён до 31 декабря 2024 г․) необходимо предоставить налогоплательщику подтверждение права на имущественный налоговый вычет (например, справку из банка о сумме уплаченных процентов)․

Вопрос 4․ Что делать, если в расчётах 1С случайно начислили страховые взносы?

Необходимо отменить документ, скорректировать ставку в параметрах «Займы», повторно рассчитать выгоду и провести документ заново․

Вопрос 5․ Существует ли лимит на сумму материальной выгоды, подлежащей налогообложению?

Лимитов по сумме нет, однако при превышении 5 млн руб․ в год применяется ставка НДФЛ 15 %․

• Материальная выгода от экономии на процентах по займам облагается НДФЛ, но не облагается страховыми взносами;
• Для расчёта выгоды необходимо сравнить фактическую ставку с 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• В бухгалтерском учёте в 1С:ЗУП предусмотрены специальные инструменты для автоматизации расчётов;
• При правильном оформлении и расчёте налоговая нагрузка минимальна․