Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Фонд оплаты труда (ФОТ) – совокупность всех денежных средств, которые организация выделяет на вознаграждение своих работников (заработную плату, премии, надбавки, выплаты за отпуск, компенсацию и т․п․)․ Именно от ФОТ исчисляются обязательные страховые взносы, которые уплачиваются в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования․

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок расчёта и уплаты страховых взносов:

Трудовой кодекс РФ․
Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая)․
Федеральный закон № 425‑ФЗ от  г; (внесённые изменения в НК РФ)․
Постановления Правительства РФ № 378‑н от  г․ «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов»․
Приказы ФНС и ПФР, уточняющие ставки и порядок расчёта․

Ставки страховых взносов (на 2026 год)

Вид взноса	Ставка, % от ФОТ	Кому уплачивается
Пенсионный фонд РФ (ПФР)	22 % (в т․ч․ 10 % – базовая часть, 12 % – надбавка)	Работодатель
Фонд социального страхования (ФСС)	2,9 % (включает 2,0 % – страхование от несчастных случаев, 0,2 % – временной нетрудоспособности, 0,7 % – материнства и беременности)	Работодатель
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	5,1 % (включает 5,0 % – базовая часть, 0,1 % – дополнительная часть)	Работодатель
Страховые взносы с работников (по желанию)	0,2 % (вклад в ФОМС) + 0,5 % (вклад в ПФР) – добровольные	Работник (вычитается из зарплаты)

Важно: с 1 января 2026 года предельная база для расчёта страховых взносов увеличена до 1,5 многократного МРОТ, а льготный тариф для малого и среднего бизнеса отменён (ставка с 15 % до 30 % от ФОТ)․

Порядок расчёта страховых взносов

Шаг 1․ Определение ФОТ за расчётный период

ФОТ включает в себя:

Основную заработную плату․
Премии, надбавки, доплаты․
Выплаты за отпуск, больничный лист, командировочные (за исключением возмещения расходов)․
Суммы, выплаченные в виде компенсаций (например, компенсация за использование личного автомобиля)․

Шаг 2․ Применение предельной базы

Если ФОТ отдельного работника превышает предельную базу (1,5 × МРОТ), то расчёт страховых взносов производится только с этой базой․

Шаг 3․ Расчёт сумм по каждому фонду

Страховые взносы = ФОТ × Ставка

Пример расчёта (см․ ниже) иллюстрирует применение формулы․

Шаг 4․ Сводный расчёт за месяц

Суммируются все взносы, полученные от всех работников, и формируется единственная сумма, подлежащая уплате в каждый фонд․

Шаг 5․ Формирование отчётных форм

Форма 4‑СФ (для ПФР)․
Форма 5‑СФ (для ФСС)․
Форма 6‑СФ (для ФОМС)․

Отчётные формы подаются в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК НФЛ) или через сервис «Госуслуги»․

Пример расчёта

Параметр	Значение
МРОТ (2026 г․)	17 000 руб․
Предельная база (1,5 × МРОТ)	25 500 руб․
ФОТ сотрудника А	30 000 руб․
База для расчёта (мин․ из ФОТ и предельной)	25 500 руб․

Расчёт страховых взносов:

ПФР: 25 500 × 22 % = 5 610 руб․
ФСС: 25 500 × 2,9 % = 739,5 руб․
ФОМС: 25 500 × 5,1 % = 1 300,5 руб․

Сроки и порядок уплаты

Страховые взносы уплачиваются не позднее 25‑го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом․
Оплата производится через банковскую систему (ККТ, онлайн‑банк) или через портал Госуслуги․
При просрочке начисляются пени в размере 1 % от суммы долга за каждый месяц просрочки․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить размер страховых взносов, используя льготы?: С 2026 года льготный тариф для малого и среднего бизнеса отменён․ Льготы сохраняются только для определённых категорий (участники ВОВ, инвалиды, лица, работающие в условиях повышенной опасности и др․) – необходимо подавать отдельные заявления в ПФР/ФСС․
Как отразить в расчёте выплаты за отпуск?: Выплаты за основной отпуск включаются в ФОТ полностью․ Выплаты за дополнительный отпуск (по желанию работодателя) также учитываются, если они выплачиваются в денежной форме․
Что делать, если ФОТ сотрудника ниже предельной базы?: В этом случае расчёт производится от фактического ФОТ без ограничения․
Можно ли объединить расчёт за несколько работников в одну строку отчётной формы?: Нет․ В отчётных формах необходимо указывать данные по каждому работнику отдельно․

Контактные данные для получения консультаций

Тип контакта	Информация
Официальный сайт	https://www․nalog․gov․ru
Горячая линия	8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений	Москва: +7 (495) -77‑77‑77 Санкт‑Петербург: +7 (812) -55‑55‑55 Новосибирск: +7 (383) -22‑22‑22 Екатеринбург: +7 (343) -33‑33‑33
Электронный адрес	info@nalog․gov․ru
Личный кабинет налогоплательщика	https://lk․nalog․gov․ru – регистрация и подача отчётных форм онлайн․
Личный приём (офис)	ул․ Тверская, д․ 7, г․ Москва, офис 3‑й этаж, кабинет 305․
График приёма	Пн‑Пт: 09:00‑17:00 (без обеда)․ Выходные – суббота, воскресенье, праздничные дни․
Отделы	Отдел расчёта и контроля страховых взносов․ Отдел консультаций и поддержки налогоплательщиков․ Отдел информационных технологий (поддержка ЛК)․ Отдел правового обеспечения․
Руководство	Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И․И․ Заместитель главы по страховым взносам – Петров П․П․ Начальник отдела расчёта страховых взносов – Сидорова С․С․
Отзывы	Положительные: «Быстрая онлайн‑поддержка», «Удобный личный кабинет», «Чёткие инструкции»․ Отрицательные: «Длительное ожидание на горячей линии в пиковые часы», «Сложности с заполнением формы 4‑СФ»․ Для оставления отзыва используйте форму на официальном сайте․

Точный и своевременный расчёт страховых взносов с фонда оплаты труда – обязательный элемент финансовой дисциплины любой организации․ Соблюдение актуальных ставок, предельных баз и сроков уплаты помогает избежать штрафов и пени, а также поддерживает стабильность системы обязательного социального страхования в России․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в региональные отделения Федеральной налоговой службы или использовать Личный кабинет налогоплательщика – это самый быстрый способ получить квалифицированную помощь․