Вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы с выплат по больничному листу, каждый год вызывает массу споров у работодателей, бухгалтеров и самих работников․ В 2025 году в законодательстве произошли небольшие, но важные изменения, которые необходимо знать, чтобы правильно рассчитывать выплаты и избегать штрафов;

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок начисления и уплаты страховых взносов с больничных выплат, — это:

1. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (№ 212‑ФЗ)․
2. Федеральный закон «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (№ 326‑ФЗ)․
3. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от временной нетрудоспособности и материнства» (№ 122‑ФЗ)․
4. Постановления Правительства РФ и приказы ФНС, СФР, Минздравсоцразвития, уточняющие предельные базы и порядок расчёта․

Согласно пункту 1․2 положения КонсультантПлюс (2025 г․) «Страховые взносы на ОПС, медицинское страхование, страхование на ВНиМ и на травматизм с пособия по больничным листам не начисляются»․ Это правило сохраняется и в 2025 году․

Что именно не облагается страховыми взносами?

• Пособие по временной нетрудоспособности (ВНиМ) — выплачиваеться за счёт Фонда социального страхования (ФСС)․ На него не начисляются страховые взносы ни в пользу ОПС, ни в пользу ОМС․
• Пособие по беременности и родам — также освобождается от страховых взносов․
• Если работодатель выплачивает дополнительные выплаты (например, «компенсацию за отсутствие оплаты труда»), они могут подпадать под страховые взносы, но только если они не являются частью официального пособия ФСС․

Как рассчитывается размер больничного в 2025 году?

Для расчёта дневного пособия в 2025 году используется следующая формула:

Дневное пособие = (Средний заработок за два предшествующих года × 0,60) ÷ 365

Где «средний заработок» — это доход, подлежащий обложению страховыми взносами за 2023 и 2024 годы․

Максимальный размер дневного пособия при страховом стаже 8 лет и более в 2025 году составлял 5 673,97 рубля․ При этом предельная база для расчёта страховых взносов в 2025 году была 2 759 000 рублей (это значение используется для расчёта взносов работодателя, но не для самого пособия)․

Нужно ли платить страховые взносы за первые три дня больничного?

Согласно акту из КонсультантПлюс (2026 г․, но сохраняется и в 2025 г․) «вправе уменьшить авансовые платежи по УСН на страховые взносы и больничные за первые три дня нетрудоспособности, уплаченные за счёт работодателя»․ Это означает, что если работодатель компенсирует первые три дня (когда выплата идёт из собственного бюджета), то эти суммы могут быть учтены при расчёте авансовых платежей, но они всё равно не подлежат обязательному начислению страховых взносов․

Пример расчёта

Сотрудник — ИП, не уплачивавший страховые взносы за 2023 год, но уплачивавший их в 2024 году․ В 2025 году он берёт больничный на 10 дней․

1. Средний заработок за 2023‑2024 годы = 1 800 000 руб․
2. Дневное пособие = (1 800 000 × 0,60) ÷ 365 ≈ 2 958,90 руб․
3. Общая сумма пособия за 10 дней = 2 958,90 × 10 ≈ 29 589 руб․
4. Страховые взносы с этой суммы не начисляются (по пункту 1․2 закона)․

Что изменилось в 2026 году (для сравнения)

• Максимальный дневной размер пособия вырос до 6 827,46 рубля (за счёт увеличения предельных баз: 2 225 000 руб․ + 2 759 000 руб․)․
• Введён эксперимент для самозанятых, позволяющий им добровольно платить взносы на ВНиМ до 2028 года․

Эти изменения важны, потому что они показывают тенденцию к росту предельных баз и, соответственно, к увеличению размеров выплат, но принцип освобождения от страховых взносов остаётся прежним․

Практические рекомендации

Для работодателей

• Убедитесь, что в расчёте больничного учитываются только доходы, подлежащие страховым взносам (т․ н․ «база расчёта»)․
• Не начисляйте ОПС, ОМС, ВНиМ‑взносы с выплат по больничному листу — это может привести к штрафам․
• Если вы компенсируете первые три дня, отразите их в бухгалтерском учёте как «выплаты за счёт работодателя», а не как «выплаты ФСС»;
• Следите за изменениями предельных баз: в 2025 году они составили 2 759 000 руб․, в 2026 году — 2 825 000 руб․ (примерно)․

Для работников

• Проверьте свой страховой стаж — если в какой‑то период вы не уплачивали взносы, этот период не будет учитываться при расчёте пособия․
• Сохраняйте справки о выплатах от работодателя и от ФСС, они могут потребоваться при проверках․
• Если вы самозанятый, решите, платить ли добровольные взносы — это даст право на получение больничного в 2026 году․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с больничного, если работодатель выплачивает его полностью?

Ответ: Нет․ По закону 2025 года пособие по временной нетрудоспособности освобождается от начисления страховых взносов, независимо от того, кто его выплачивает (работодатель или ФСС)․

Вопрос: А если в больничном листе указаны «дополнительные выплаты»?

Ответ: Такие выплаты могут подпадать под страховые взносы, если они не являются частью официального пособия ФСС․ Нужно уточнять в каждом конкретном случае․

Вопрос: Какой срок уплаты страховых взносов за 2025 год?

Ответ: Взносы за 2025 год уплачиваются ежеквартально (до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом)․ Предельные базы и ставки уточняются в приказах ФНС․

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты Фонда помогут разобраться в любой ситуации․