Вопрос налогообложения и начисления страховых взносов на пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) является одним из самых частых у бухгалтеров и руководителей организаций. Особенное внимание вызывает та часть больничного, которая оплачивается непосредственно из средств работодателя. В этой статье мы подробно разберем, облагаются ли страховыми взносами первые три дня больничного за счет работодателя в 2025-2026 годах, и какие нормативные акты это регулируют.
Кто оплачивает больничный лист?
Согласно действующему законодательству, оплата периода временной нетрудоспособности разделена между работодателем и Социальным фондом России (СФР). Механизм выглядит следующим образом:
- Первые три дня болезни: оплачиваются за счет средств работодателя.
- Начиная с четвертого дня и до окончания больничного: выплату осуществляет Социальный фонд России (СФР) напрямую застрахованному лицу.
Основа для получения больничных — это страховые взносы, которые работодатель регулярно уплачивает в СФР. Эти взносы формируют бюджет, из которого работникам выплачиваются пособия: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и другие.
Облагается ли больничный за счет работодателя страховыми взносами?
Ответ на этот вопрос однозначен: пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами. Это правило применяется как к той части больничного, которую выплачивает СФР, так и к части, которую оплачивает работодатель за первые три дня.
Данная норма прямо закреплена в законодательстве:
- Подпункт 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ освобождает от обложения страховыми взносами государственные пособия, в т.ч. пособие по временной нетрудоспособности.
- Подпункт 1 пункта 1 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ подтверждает, что эти выплаты не подлежат обложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на «травматизм»).
- Статья 2, ч. 1, п. 1 ч. 2 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ устанавливает порядок выплаты пособий.
Таким образом, страховые взносы на больничный за счет работодателя (за первые три дня) не начисляются. С этих сумм не нужно платить взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Важное исключение: доплаты до среднего заработка
Если в организации предусмотрена коллективным или трудовым договором доплата к больничному до среднего заработка, то с суммы этой доплаты страховые взносы уплачивать необходимо. Взносы начисляются на разницу между фактическим средним заработком сотрудника и размером пособия, установленного законом.
НДФЛ с больничных листов
Хотя страховые взносы с больничного не платятся, с суммы пособия по временной нетрудоспособности необходимо удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Это касается как первых трех дней, оплачиваемых работодателем, так и последующих дней, финансируемых СФР.
Отражение больничного в отчетности (РСВ)
Несмотря на то, что больничный не облагается страховыми взносами, его необходимо отражать в Расчете по страховым взносам (РСВ). В отчете РСВ больничный показывается в составе выплат, которые освобождены от обложения взносами.
ВАЖНО! В РСВ отражается только часть пособия, оплаченная работодателем (за первые три дня болезни). Часть, которую выплачивает СФР напрямую работнику, включать в расчет по страховым взносам не нужно.
Расчет больничного в 2025-2026 годах
При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитывается расчетный период — два предыдущих календарных года. В доходы для расчета среднего заработка включаются только те выплаты, с которых работодатель уплачивал страховые отчисления в СФР.
- Для больничных в 2025 году: расчетный период — 2023 и 2024 годы. Предельная база взносов 2024 года составляет 2 225 000 руб. (сверх нее заработок не учитывается).
- Для больничных в 2026 году: расчетный период — 2024 и 2025 годы.
Размер выплаты напрямую зависит от страхового стажа работника и его официального дохода. Максимальная сумма оплаты больничного листа в России в день увеличится до 6,8 тыс. рублей с 2026 года.
Пример расчета больничного в 2026 году
Допустим, сотрудник болел 11 дней. Среднедневной заработок составил 3 835,62 руб.
- Работодатель (первые 3 дня): 11 506,86 руб. (3 835,62 × 3).
- СФР (остальные 8 дней): 30 684,96 руб. (3 835,62 × 8).
С обеих сумм удерживается НДФЛ 13%. Страховые взносы на эти суммы не начисляются.
Новые правила для самозанятых
С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон, согласно которому самозанятые россияне получат право на оплату больничных листов при условии добровольной уплаты страховых взносов. Размер выплаты для них будет рассчитываться исходя из 50 тыс. или 35 тыс. рублей.
Контакты для обращений и официальная информация
Если у вас остались вопросы по начислению больничных, вы можете обратиться в Социальный фонд России (СФР) или Федеральную налоговую службу (ФНС), которые курируют вопросы страховых взносов и пособий.
Социальный фонд России (СФР)
Описание: СФР осуществляет назначение и выплату пособий по временной нетрудоспособности (с 4-го дня болезни), ведет учет страховых взносов;
- Официальный сайт: https://sfr.gov.ru
- Горячая линия (бесплатно по России): 8 (800) -00-00-01
- Номера телефонов для справок (Москва): +7 (495) -87-09-19, +7 (495) -87-09-20
- Личный кабинет: Доступен на официальном сайте СФР или через портал «Госуслуги» (раздел «Пособия и выплаты»).
Личный прием граждан и график приема
Граждане и представители юридических лиц могут обратиться в региональные отделения СФР для очной консультации. Личный прием осуществляется по предварительной записи через сайт или по телефону горячей линии.
- График приема: Понедельник ⎼ Четверг с 09:00 до 18:00, Пятница с 09:00 до 16:45. Обеденный перерыв с 13:00 до 13:45.
- Суббота и воскресенье: Выходные дни.
Отделы и руководство
В структуре центрального аппарата СФР вопросы пособий курирует Департамент организации обеспечения страховыми выплатами. Руководство фонда (Председатель Фонда и его заместители) осуществляют прием граждан по вопросам, связанным с несогласием с решениями территориальных органов. Запись на прием к руководству производиться через канцелярию фонда.
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Описание: ФНС администрирует уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также принимает отчетность (РСВ).
- Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
- Горячая линия ФНС России: 8 (800) -22-22-22
- Контакты для обращений: Телефон единого контакт-центра работает ежедневно с 7:00 до 23:00.
- Электронный адрес: Обращения принимаются через электронный сервис «Обратиться в ФНС России» на официальном сайте.
- Личный кабинет: «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» и «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» доступны на сайте ФНС.
Отзывы и мнения
Отзывы работодателей и бухгалтеров на профильных форумах (таких как nalog-nalog.ru, Гарант.ру, Контур.Экстерн) подтверждают, что прямые выплаты от СФР значительно упростили работу. Отсутствие необходимости начислять страховые взносы на первые три дня больничного за счет работодателя снижает финансовую нагрузку на предприятия. Однако пользователи отмечают важность внимательного заполнения РСВ, чтобы избежать штрафов за некорректное отражение необлагаемых сумм.
Источники информации: Налоговый кодекс РФ (ст. 422), Закон N 255-ФЗ, Закон N 125-ФЗ, материалы КонсультантПлюс, СБИС, ГАРАНТ.РУ, Контур.Бухгалтерия.