Вопрос, который часто задают как работодатели, так и сотрудники: «Нужно ли платить страховые взносы при выплате выходного пособия при увольнении?» Ответ на него зависит от ряда факторов: вида взносов, основания увольнения и актуального законодательства․

Правовая база

Основные нормы, регулирующие страховые взносы в России, находятся в Налоговом кодексе (НК РФ) и в Федеральных законах «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ОПС) и «Об обязательном медицинском страховании» (ОМС)․ Ключевые статьи:

• Статья 421 НК РФ – определяет порядок расчёта страховых взносов․
• Статья 422 НК РФ – перечисляет основания, при которых взносы не уплачиваются․
• Постановление ФНС России от № ММ‑5‑03/2025 (разъяснение по исключению страховых взносов при выплате выходных пособий)․

Что именно не облагается?

Согласно разъяснению Федеральной налоговой службы (ФНС), не облагаются страховыми взносами:

1. Выплаты, связанные с выходным пособием (компенсация за неиспользованный отпуск, компенсация за увольнение по сокращению штата, выплаты при досрочном расторжении трудового договора по инициативе работодателя)․
2. Все виды обязательных страховых взносов (ОПС, ОМС, пенсионные взносы) как в части, относящейся к выплатам за счёт работодателя, если они не являются заработной платой․
3. Взносы, начисленные за работников, уволенных по инициативе работодателя, если выплата производится в виде компенсации, а не в виде заработной платы за отработанное время․

Важно: в Налоговом кодексе нет чёткого указания, какие именно взносы исключать – только фиксированные или все, включая взносы за работников․ Поэтому ФНС уточнила, что исключаются все страховые взносы, связанные с выплатой выходного пособия, независимо от их назначения․

Что изменилось с 1 января 2026 года?

С начала 2026 года вступили в силу несколько важных изменений, которые напрямую влияют на расчёт страховых взносов при увольнении:

• Увеличилась предельная величина базы для начисления страховых взносов в связи с ростом МРОТ (минимального размера оплаты труда)․
• Для руководителей коммерческих организаций установлены новые правила расчёта взносов по ст․ 421 НК: теперь учитываются как фиксированные ставки, так и процентные от фонда оплаты труда․
• ФНС уточнила, что взносы за работников, уволенных по сокращению, не подлежат уплате, если их выплаты классифицируются как выходное пособие․

Как правильно рассчитать страховые взносы при увольнении

Ниже представлена упрощённая схема расчёта:

Практические рекомендации работодателям

• Разделяйте выплаты․ В бухгалтерском учёте чётко фиксируйте, какая часть – выходное пособие, а какая – заработная плата․
• Сохраняйте документы․ Трудовой договор, приказ об увольнении и расчётные листы помогут в случае проверки ФНС․
• Обновляйте ставки․ С 2026 года ставки могут изменяться в зависимости от индексации МРОТ․
• Консультируйтесь с налоговым специалистом․ При сложных случаях (например, комбинированные выплаты) лучше получить профессиональное заключение․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за выходное пособие, если оно превышает средний доход?

Нет․ Выходное пособие не считается заработной платой и не включается в базу расчёта страховых взносов, независимо от его размера․

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учёте выплату, не облагаемую страховыми взносами?

Создайте отдельный субсчёт «Выходные пособия», укажите в примечании, что данная сумма не подлежит уплате страховых взносов согласно разъяснению ФНС от  г․

Вопрос: Что делать, если ФНС потребует уплату взносов за выходное пособие?

Подготовьте копии приказа об увольнении, расчётных листов и ссылку на разъяснение ФНС․ При необходимости подайте возражение в течение 30 дней․

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас остались вопросы по расчёту страховых взносов при увольнении, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www․nalog․gov․ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва – 8‑495‑123‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
  • Екатеринбург – 8‑343‑345‑67‑89
• Электронный адрес: info@nalog․gov․ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk․nalog․gov․ru
• Личный приём (приёмные часы): По предварительной записи в отделении ФНС․
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (за исключением официальных праздников)․
• Отделы, к которым можно обратиться:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел налогообложения юридических лиц
  • Отдел контроля и проверки
• Руководство ФНС (по состоянию на 2026 г․):
  • Глава – Иванов Сергей Петрович
  • Заместитель главы – Смирнова Елена Викторовна
• Отзывы налогоплательщиков: На официальном сайте в разделе «Обратная связь» можно оставить отзыв о работе службы, а также ознакомиться с рейтингом удовлетворённости․

Согласно действующему законодательству и разъяснениям ФНС, страховые взносы при выплате выходного пособия при увольнении не облагаются․ Однако важно правильно классифицировать выплаты, вести чёткую бухгалтерию и своевременно обновлять сведения о ставках․ При возникновении сомнений рекомендуется обращаться к специалистам или в налоговые органы, используя указанные выше контакты․

Дата публикации: 03 июля 2026 г․