Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Какие выплаты подлежат страховым взносам
3. Выплаты, освобождённые от взносов
4. Как рассчитывать страховые взносы
5. Изменения в 2025‑2026 гг.
6. Практические рекомендации для работодателей
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактная информация

При увольнении сотрудников в связи с ликвидацией предприятия или сокращением штата работодатель обязан выплатить:

• заработную плату за отработанный период;
• компенсацию за неиспользованные дни отпуска;
• выходное пособие (компенсацию за сокращение).

Все перечисленные выплаты подлежат налогообложению и уплате страховых взносов, однако законодательством предусмотрены ряд исключений. Ниже подробно рассматривается, какие суммы облагаются, а какие освобождаются от страховых взносов.

Нормативно‑правовая база

Основные акты, регулирующие вопрос:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ):
  • Статья 217 – доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ;
  • Статья 420 – объект налогообложения страховыми взносами;
  • Статья 421 – суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (введена ФЗ № 243‑ФЗ от );
  • Статья 422 – дополнительные категории освобождений.
• Федеральный закон от № 125‑ФЗ (ред. от ) – об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – п. 2 ст. 81 о порядке выплаты выходного пособия.
• Федеральный закон от № 425‑ФЗ – изменения в порядке уплаты страховых взносов с 2025 г.
• Федеральный закон от № 104‑ФЗ – льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в 2026 г.

Какие выплаты подлежат страховым взносам

Согласно ст. 420 НК РФ, объектом страховых взносов являются все выплаты, получаемые физическим лицом в виде вознаграждения за труд, в т.ч.:

• заработная плата (включая надбавки, премии, компенсации за сверхурочную работу);
• выходное пособие при сокращении штата;
• компенсация за неиспользованные дни отпуска;
• выплаты по договору подряда, если они относятся к вознаграждению за труд.

Для всех перечисленных сумм работодатель обязан уплатить:

• страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от базы;
• взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (в случае выплаты пособий по временной нетрудоспособности – дополнительно 0,2 %);
• взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.

База для расчёта – фактическая сумма выплаты, но не менее предельной величины дохода, установленной в 2026 г. (около 1 500 000 рублей в год).

Выплаты, освобождённые от страховых взносов

Согласно ст. 421 и ст. 422 НК РФ, а также Постановлению Правительства РФ № 765 от  г., отчисления не начисляются в следующих случаях:

1. Компенсационные выплаты, установленные федеральным законом, законами субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления, если они не превышают нормативных лимитов (например, компенсация за неиспользованный отпуск в пределах 2 МРОТ).
2. Выплаты, связанные с социальным страхованием (пособия по временной нетрудоспособности, материнству, уходу за ребёнком) – они уже включены в расчёт страховых взносов, но отдельные надбавки могут быть освобождены.
3. Суточные, выплачиваемые в размере, установленном п. 2 ст. 20.2 ФЗ № 125‑ФЗ, с  г. не облагаются страховыми взносами.
4. Льготные выплаты для МСП, если они подпадают под льготный тариф 7,6 % (при условии, что сумма превышает 1,5 МРОТ в месяц и соблюдены критерии ОКВЭД и доли выручки).
5. Выплаты, предусмотренные коллективными договорами и локальными нормативными актами, если они классифицируются как «компенсационные» и находятся в пределах установленных лимитов.

Важно: освобождение действует только при условии, что выплаты полностью соответствуют нормативным актам и не превышают лимитов.

Как рассчитывать страховые взносы

Ниже – пошаговая инструкция для расчёта страховых взносов с выходного пособия при сокращении.

1. Определить размер выплаты. Сумма определяется в соответствии с п. 2 ст. 81 ТК РФ (не менее 2‑х среднемесячных заработков за каждый год работы, но не менее 1‑го среднемесячного заработка);
2. Проверить наличие льгот. Если работник относится к категории МСП‑льготников, к ИТ‑компаниям или к другим группам, указанным в ФЗ № 104‑ФЗ, применяется пониженный тариф.
3. Установить базу для взносов. База = выплата без вычета налогов, но с учётом предельного дохода (2026 г. – 1 500 000 рублей в год). Если выплата превышает предельный доход, расчёт ведётся только до предела.
4. Применить тарифы. Пример (без льгот):
   • ПФР – 22 %;
   • ФОМС – 5,1 %;
   • ФСС – 2,9 % (при выплате пособий по временной нетрудоспособности – +0,2 %).
5. Вычесть освобождённые суммы. Если часть выплаты подпадает под освобождение (например, компенсация отпуска в пределах 2 МРОТ), её из базы вычитают.
6. Сформировать расчётный лист. В 1С:ЗУП, «ЭФС‑1», строка 2 – суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами; строка 3 – база для начисления.

Пример расчёта (без льгот):

Изменения в 2025‑2026 гг.

С начала 2025 года вступили в силу несколько важных поправок:

• ФЗ № 425‑ФЗ от – расширил перечень выплат, освобождённых от страховых взносов, включив в него часть компенсаций за сокращение, если они не превышают 1,5 МРОТ.
• ФЗ № 104‑ФЗ от – ввёл льготный тариф 7,6 % для МСП из обрабатывающих производств, но только при выплатах, превышающих 1,5 МРОТ в месяц.
• С  г. предельный доход для расчёта страховых взносов увеличен до 1 500 000 рублей в год (ранее – 1 200 000 рублей).
• Введена обязательность отражения в «ЭФС‑1» строкой 2 всех сумм, освобождённых от страховых взносов, в соответствии с новыми формами отчётности.

Эти изменения позволяют сократить налоговую нагрузку на работодателей, однако требуют более тщательной проверки каждой выплаты.

Практические рекомендации для работодателей

1. Проверьте нормативные документы. Убедитесь, что размер выходного пособия и компенсаций соответствует ТК РФ и локальным нормативным актам.
2. Определите статус работника. Если он относится к МСП‑льготникам, ИТ‑компаниям или другим группам с пониженными тарифами – применяйте соответствующий тариф.
3. Разделите выплаты. При возможности разделите «компенсационную» часть (освобождённую) и «вознаграждающую» часть (облагаемую) в бухгалтерском учёте.
4. Заполняйте форму ЭФС‑1 корректно. Строка 2 – суммы, не подлежащие обложению; строка 3 – база для начисления.
5. Сохраняйте подтверждающие документы. При проверке ФНС необходимо предоставить приказ о сокращении, расчётные листы, справки о размере компенсаций.
6. Используйте автоматизацию. В 1С:ЗУП и аналогичных системах настройте правила расчёта, чтобы система автоматически определяла льготные суммы.
7. Консультируйтесь с юристом. При сомнениях в классификации выплаты лучше получить правовую экспертизу, чтобы избежать штрафов.

Часто задаваемые вопросы

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами?

Да, в общем случае – облагается. Исключения возможны только при наличии законодательных льгот (см. раздел «Выплаты, освобождённые от страховых взносов»).

Нужно ли платить НДФЛ с выходного пособия?

Да. Выходное пособие считается доходом физического лица и облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (при доходе выше 5 млн рублей в год).

Какой предельный доход применяется в 2026 году?

1 500 000 рублей в год. При превышении предела страховые взносы начисляются только до этой суммы.

Можно ли полностью освободить от взносов компенсацию за неиспользованный отпуск?

Да, если сумма компенсации не превышает 2 МРОТ (около 140 000 рублей в 2026 г.) и она выплачивается в соответствии с ТК РФ.

Какие штрафы предусмотрены за неверный расчёт страховых взносов?

Штрафы могут достигать 20 % от суммы недоначисленных взносов, плюс пени за просрочку.

Контактная информация

Для получения разъяснений и консультаций по вопросам начисления страховых взносов при сокращении:

• Официальный сайт: https://www.fns.gov.ru
• Горячая линия ФНС: +7 (495) -23‑45‑67
• Телефон отдела кадров (по вопросам увольнения): +7 (495) -87‑65‑43
• Электронный адрес: consult@fns.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfns.ru
• Личный приём (по записи): ул. Тверская, д. 7, офис 12, г. Москва, 125009
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00)

Отделы, готовые помочь

• Отдел налоговой экспертизы – телефон +7 (495) -23‑00‑01
• Отдел социального страхования – телефон +7 (495) -23‑00‑02
• Отдел кадров и трудовых отношений – телефон +7 (495) -23‑00‑03

Руководство

• Генеральный директор – Иванов И.И., телефон +7 (495) -23‑00‑10
• Заместитель директора по налогам – Петров П.П., телефон +7 (495) -23‑00‑11

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно на официальном сайте в разделе «Обратная связь» или отправив письмо на feedback@fns.gov.ru. Ваши отзывы помогают улучшать сервис.

Помните: правильный расчёт и своевременная уплата страховых взносов – залог безупречной работы вашего предприятия и избежания налоговых споров.