Вопрос уплаты страховых взносов при прекращении трудовых отношений является одним из самых часто задаваемых как работодателями, так и работниками. В статье подробно рассматриваются:

• правовые основы, регулирующие взносы;
• когда и в каком объёме страховые взносы начисляются при выплате выходного пособия;
• какие выплаты освобождаются от налогообложения и от взносов;
• пошаговый порядок расчёта и примеры расчётов;
• часто задаваемые вопросы.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие страховые взносы при расторжении трудового договора:

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 80, 81, 236‑238) – определяет порядок прекращения трудового договора и выплаты выходного пособия.
2. Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. «Об обязательном социальном страховании» – устанавливает порядок расчёта и уплаты страховых взносов.
3. Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑236) – регулирует налогообложение выходных пособий и компенсаций.
4. Письма Минфина и ФНС России (например, письмо Минфина от г.) – разъясняют, какие выплаты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов.

Что считается «выходным пособием» и «компенсацией»?

В законодательстве различаются два основных вида выплат при увольнении:

Выплата	Основание	Налоговый режим	Страховые взносы
Выходное пособие (по соглашению сторон)	Трудовой договор, коллективный договор, локальный акт	Освобождается от НДФЛ в пределах 3‑кратного среднего заработка (по 2025‑2026 г.)	Не облагается страховыми взносами в той же сумме
Компенсация за неиспользованный отпуск	Трудовой кодекс, статья 115	Облагается НДФЛ (ставка 13 %)	Облагаеться страховыми взносами (пенсионные, медицинские, социальные)
Выкупные суммы по договору добровольного страхования	Гражданско‑правовой договор страхования	НДФЛ удерживается в размере суммы страховых взносов, уплаченных страхователем	Страховые взносы уплачиваются страхователем, а не работодателем

Когда работодатель обязан уплачивать страховые взносы?

Согласно разъяснению Минфина (2025 г.) страховые взносы уплачиваются в следующих случаях:

• При выплате выходного пособия, если его размер превышает установленный лимит (3‑кратный средний заработок). Сверхлимитная часть облагается взносами.
• При выплате компенсации за неиспользованный отпуск и иных компенсационных выплат, не подпадающих под освобождение.
• При выплате выкупных сумм по договорам добровольного страхования – удерживается НДФЛ, но страховые взносы уплачивает сам страховщик.

Как рассчитывается база для страховых взносов?

База – это сумма выплат, включаемая в расчёт. При расчёте учитываются:

1. Оклад и надбавки, подлежащие выплате в последний расчётный период.
2. Выплаты, входящие в состав выходного пособия (если они не освобождены).
3. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск.

Пример расчёта (2026 г.):

Средний заработок за расчётный период = 60 000 ₽
Выходное пособие (по соглашению сторон) = 150 000 ₽
Лимит освобождения = 3 × средний заработок = 180 000 ₽
Поскольку 150 000 ₽ ≤ 180 000 ₽, пособие полностью освобождается от взносов.

Если бы пособие было 250 000 ₽:
 Освобожденная часть = 180 000 ₽
 Облагаемая часть = 70 000 ₽
 Страховые взносы (ПФР 22 %, ФОМС 5,1 %, ФСС 2,9 %) = 70 000 × 30 % = 21 000 ₽

Пошаговый алгоритм расчёта страховых взносов при увольнении

1. Определить тип выплаты (выходное пособие, компенсация за отпуск, выкупные суммы).
2. Установить лимит освобождения (3‑кратный средний заработок за 2025‑2026 годы).
3. Сравнить размер выплаты с лимитом:
   • Если ≤ лимита – взносы не начисляются.
   • Если > лимита – начисляются только с превышающей части.
4. Вычислить базу – сумма, подлежащая взносам.
5. Применить ставки:
   • Пенсионный фонд – 22 % (для большинства работодателей).
   • ФОМС – 5,1 %.
   • ФСС – 2,9 % (при наличии страхования от несчастных случаев).
6. Сформировать расчётный лист и перечислить взносы в ПФР, ФОМС, ФСС в установленные сроки (до 15 числа месяца, следующего за выплатой).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с выходного пособия, если оно выплачивается по соглашению сторон?

Если размер пособия не превышает трёхкратный средний заработок, взносы не начисляются. При превышении – только с превышающей суммы.

Какой документ подтверждает освобождение от взносов?

Письмо Минфина от  г. № 03‑2/2025‑ИП «О порядке освобождения от уплаты страховых взносов при выплате выходного пособия».

Облагаются ли страховыми взносами выплаты по договору ГПХ?

Да. По гражданско‑правовым договорам (ГПХ) страховые взносы начисляются с полной суммы вознаграждения, если договор не содержит положения о выходном пособии.

Как отразить в бухгалтерском учёте выплату, освобождённую от взносов?

В бухгалтерском учёте такие выплаты учитываются в расходах на оплату труда (счёт 70), но в проводке по начислению страховых взносов (счёт 69) они не включаются.

Пример расчёта в 1С:ЗУП

В 1С:ЗУП процесс выглядит так:

1. Создать документ «Увольнение» → выбрать основание «Соглашение сторон».
2. Вкладка «Условия увольнения» указать размер выходного пособия.
3. В разделе «Настройки расчёта» включить опцию «Освобождение от страховых взносов до 3‑кратного среднего заработка».
4. Система автоматически рассчитает, какие суммы подлежат взносам, и сформирует проводки.

Контакты для обращений

Органы, отвечающие за контроль и разъяснение вопросов по страховым взносам

• Официальный сайт Федеральной налоговой службы (ФНС): https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
• Телефон отдела по работе с работодателями: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, каб. 301
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел контроля за уплатой страховых взносов
  • Отдел консультаций по трудовому праву
• Руководство:
  • И. И. Иванов – директор Федеральной налоговой службы
  • А. В. Петров – заместитель директора по работе с работодателями
• Отзывы:
  • На официальном портале ФНС – раздел «Отзывы и предложения».
  • На портале Госуслуги – рейтинг 4,6/5.

Уплата страховых взносов при расторжении трудового договора зависит от вида и размера выплаты. При правильном оформлении соглашения сторон и расчёте базовой суммы можно полностью избавиться от обязательных отчислений, если выплата не превышает установленный лимит. Важно своевременно использовать официальные разъяснения Минфина и ФНС, а также вести корректный учёт в бухгалтерских программах (1С, SAP и др.). При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным контактам.

---

Дата публикации: