Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Расторжение трудового договора по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ), один из самых распространенных способов прекращения трудовых отношений. Он выгоден обеим сторонам: работодатель избежает рисков судебных споров, а работник получает возможность уволиться в удобный срок и, как правило, с выплатой компенсации. Однако именно финансовая сторона вопроса — начисление страховых взносов — вызывает больше всего ошибок и претензий со стороны налоговых органов и Фонда пенсионного и социального страхования РФ (СФР).

В данной статье подробно разберем, какие выплаты подлежат обложению страховыми взносами, какие — освобождены, как правильно отразить это в отчетности и где получить консультацию.

Общие правила налогообложения выплат при увольнении по ст. 78 ТК РФ

Согласно ст. 422 Налогового кодекса РФ, базой для расчета страховых взносов составляет весь доход физического лица в виде вознаграждения по трудовому договору. При расторжении по соглашению сторон работнику обычно выплачиваются:

Заработная плата за отработанное время;
Компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ);
Выходное пособие (компенсация по соглашению сторон);
Иные выплаты (премии, материальная помощь и т.д.), если они предусмотрены соглашением или локальными актами.

Ключевой момент: Страховые взносы удерживаются со всех вышеперечисленных сумм, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом (п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 427 НК РФ).

Выходное пособие (компенсация по соглашению сторон)

Это самая «болезненная» тема для бухгалтеров. До 2021 года существовал порог в 3-кратный МРОТ, в рамках которого выплаты не облагались взносами. С 2021 года (ФЗ от № 446-ФЗ) данное освобождение отменено.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Полностью облагается страховыми взносами (п. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ не относит компенсации за отпуск к исключениям).

Материальная помощь и иные выплаты

Материальная помощь: Освобождается от взносов в пределах 4 000 руб. в год на одного работника (п. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ). Сумма сверх лимита, облагается.
Выплаты по программе добровольного ухода (PDU): Если расторжение происходит в рамках утвержденной программы сокращения численности/штата, выплаты могут быть освобождены от взносов в пределах 3-кратного среднемесячного заработка (п. 3 ст. 18 ФЗ № 212-ФЗ), но это требует строгого соблюдения процедуры.

Ставки страховых взносов (актуальные на 2024–2025 гг.)

Общий тариф для основных категорий работодателей составляет 30% от объекта налогообложения, распределяется следующим образом:

Пенсионное страхование: 22%
Медицинское страхование (ОМС + ДМС): 5,1%
Социальное страхование (ВНИМ — временная нетрудоспособность и материнство): 2,9%

Важно про лимит по ВНИМ: Начисление 2,9% на ВНИМ производится только в пределах установленного ежегодно максимального предебаза основы начисления (в 2024 г. — 2 225 000 руб., в 2025 г. — 2 465 000 руб.). Суммы сверх лимита облагаются только пенсионными (22%) и медицинскими (5,1%) взносами.

Для льготных категорий (IT-компании, СКОЛКОВО, сельское хозяйство и др.) применяются пониженные ставки (часто 15.1% или 7.6%), но правила определения базы остаются теми же.

Сроки уплаты и отчетность

Сроки перечисления (ст. 431 НК РФ)

Взносы должны быть перечислены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплаты.

Нюанс: Если день выплаты работнику (день увольнения) приходится на конец месяца, а начисление взносов происходит уже в следующем месяце, срок уплаты сдвигается на 15-е число месяца, следующего за месяцем начисления (а не выплаты). Однако налоговые органы рекомендуют исходить из даты фактического перечисления денег работнику (даты начисления зарплаты в учете).

Отчетность: Расчет страховых взносов (РСВ)

Сдается ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В разделе 1 РСВ отражаются начисленные взносы по всем выплатам, включая выходное пособие.
В разделе 2 (индивидуализированные сведения) — суммы начислений и взносов по каждому работнику (СНИЛС).

Единая налоговая платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года уплата производится путем перечисления ЕНП на ЕНС. Необходимо заранее обеспечить положительный баланс на ЕНС к дате уплаты взносов (15-е число). Просрочка ЕНП влечет начисление пени.

Частые ошибки и риски проверок

Неначисление взносов с выходного пособия: Самая частая ошибка по инерции (старое правило про 3 МРОТ). Налоговая автоматически выявит это при сверке РСВ и 6-НДФЛ.
Неверное определение базы по ВНИМ: Неучтен накопленный с начала года доход работника при расчете лимита базы.
Пропуск сроков ЕНП: Деньги списались с расчетного счета, но не зачислились на ЕНС к 15-му числу (технические задержки банка).
Квалификация выплаты: Попытка оформить выходное пособие как «материальную помощь» для экономии взносов. Суды встают на сторону ФНС/СФР, если выплата напрямую связана с увольнением по ст. 78 ТК РФ.

Судебная практика (кратко)

Арбитражные суды последовательно подтверждают: выходное пособие при расторжении по соглашению сторон подлежит обложению страховыми взносами в полном объеме (см. Постановление ВАС РФ от № ВАС-1357/12, определения ФАС различных округов 2021–2023 гг.). Аргументы работодателей о том, что это компенсация морального вреда или помощь, не принимаются, если выплата обусловлена именно прекращением трудового договора.

Контакты для обращений — официальные источники информации и помощи

Для получения достоверной информации, консультаций по заполнению отчетности, уточнению базы начисления или разрешения спорных ситуаций рекомендуется обращаться к официальным источникам.

Официальный сайт

Сайт Социального фонда России (СФР): sfr.gov.ru — основной портал для работодателей: калькуляторы взносов, формы отчетности, нормативная база, личный кабинет.
Сайт ФНС России: nalog.gov.ru — информация по ЕНС, ЕНП, 6-НДФЛ, штрафам и пени.
Сайт «Госуслуги» (для бизнеса): gosuslugi.ru/org — доступ к личному кабинету работодателя в СФР и ФНС через ЕСИА.

Горячая линия / Единый контакт-центр

Единый номер контакт-центра СФР (бесплатно по России): ###-###-####
Единый номер контакт-центра ФНС России: ###-###-####
Режим работы: будни с 8:00 до 20:00 (местное время звонящего).

Номера телефонов (справочно)

Для звонков с мобильных или стационарных телефонов используйте федеральные номера 8-800. Прямые номера территориальных органов СФР и инспекций ФНС зависят от вашего региона регистрации (КПП). Их можно найти в разделе «Контакты» на сайтах sfr.gov.ru или nalog.gov.ru, выбрав свой регион.

Электронный адрес (E-mail)

Важно: Официальная переписка с госорганами ведется исключительно через личные кабинеты (ЛК СФР, ЛК ФНС) или систему телекоммуникаций (СБИС, Диадок, Контур.Экстерн и др.). Публичных e-mail адресов для приема отчетности или официальных обращений не существует.

Для обращений в СФР: используйте форму «Написать в СФР» в Личном кабинете работодателя на сайте sfr.gov.ru.
Для обращений в ФНС: сервис «Написать в ФНС» в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте nalog.gov;ru.

Личный кабинет работодателя

Это главный инструмент взаимодействия с фондом и налоговой.

ЛК СФР (Работодатель): lk.sfr.gov.ru — просмотр расчетов, баланса ЕНС, направление уведомлений, получение справок, запись на прием.
ЛК ФНС (Юридические лица / ИП): nalog.gov.ru — баланс ЕНС, сдача отчетности (РСВ, 6-НДФЛ), работа с требованиями.

Вход осуществляется через ЕСИА (Госуслуги) или квалифицированную электронную подпись (КЭП).

Личный прием и График приема

Личный прием граждан и представителей организаций в территориальных органах СФР и ФНС проводится по предварительной записи.

Как записаться: Через Личный кабинет СФР (раздел «Запись на прием»), по телефону ###-###-#### или на терминалах в офисах фонда.
График приема: Устанавливается каждым территориальным органом индивидуально. Обычно: понедельник–четверг 09:00–13:00 и 14:00–17:00, пятница 09:00–12:00. Выходные: суббота, воскресенье.
Что взять с собой: Паспорт, доверенность (если представитель), печать организации (если нужна), документы по вопросу (расчеты, РСВ, уведомления).

Отделы (структура, актуальная для обращений по взносам)

В территориальных органах СФР (бюро) вопросы страховых взносов курируют:

Отдел расчетов с работодателями (или Отдел учета и расчетов страховых взносов): основные вопросы начислений, базы, РСВ, перерасчетов, возврата переплат.
Отдел работы с задолженностью (или Отдел принудительного взыскания): если есть пени, штрафы, требования о погашении задолженности.
Отдел индивидуального учета (персонифицированный учет): вопросы СНИЛС, СТАЖ, индивидуальных сведений (раздел 2 РСВ).
Отдел ЕНС / Казначейского сопровождения: вопросы зачисления платежей на Единый налоговый счет, распределения ЕНП.

Руководство (для официальных обращений и жалоб)

Обращения к руководству направляются через систему приема обращения (ЛК, почта РФ, портал Госуслуг). Указание ФИО руководителя в шапке обращения обязательно.

Председатель Правления СФР: Чупринин Сергей Николаевич (на 2024 г.).
Начальник территориального органа СФР по вашему региону: ФИО указано на сайте регионального отделения СФР (раздел «О фонде» -> «Руководство»).
Начальник Инспекции ФНС по вашему региону (МСП/ЮЛ): ФИО на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты».

Отзывы и оценка качества услуг

Оценка качества оказанных услуг СФР и ФНС влияет на рейтинг органов и качество сервиса.

На сайте СФР: Раздел «Оценка качества услуг» (в Личном кабинете или на главной странице sfr.gov.ru). Можно оставить отзыв о работе контакт-центра, личного приема, электронных сервисов.
На портале Госуслуг: Раздел «Оценка качества госуслуг» -> выбираете услугу (например, «Предоставление информации о застрахованном лице», «Прием обращения» и т.д.).
На сайте ФНС: Раздел «Обращения граждан» -> «Оценка качества обслуживания».

Краткий чек-лист для бухгалтера при увольнении по ст. 78 ТК РФ

Составить Соглашение о расторжении (указать дату увольнения, сумму выходного пособия, порядок расчетов).
Рассчитать заработную плату за отработанное время + компенсацию за отпуск.
Начислить страховые взносы (30%) со ВСЕХ сумм: зарплата + компенсация отпуска + выходное пособие.
Проверить накопленную базу по ВНИМ с начала года для применения лимита.
Удержать НДФЛ (13% / 30% / 15%) со всех выплат (выходное пособие не освобождено от НДФЛ).
Выдать работнику расчетную ведомость (Т-51/Т-53) и СЗВ-ТД (в электронном виде в СФР).
Перечислить взносы ЕНП на ЕНС не позднее 15-го числа следующего месяца.
Сдать РСВ за квартал в установленный срок.
Сдать 6-НДФЛ за полугодие/9 месяцев/год с отражением всех выплат и удержанного налога.

Помните: Экономия на страховых взносах при выплате выходного пособия ведет к начислению доп. начислений (20% или 40% по ст. 122 НК РФ), пени (ст. 75 НК РФ) и возможным штрафам за несдачу/неверную сдачу РСВ (ст. 126 НК РФ). Правильный расчет и своевременная уплата — залог спокойствия при проверках.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальному тексту Налогового кодекса РФ, ФЗ № 212-ФЗ и консультироваться со специалистами СФР или профессиональными бухгалтерами/юристами.