Дата актуализации информации: 13:01:29

В последние годы всё больше компаний включают в социальный пакет сотрудников оплату медицинских услуг – от амбулаторного лечения до стационарного пребывания в больнице. Возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы с сумм, потраченных работодателем на лечение работников? В статье рассматриваются нормативно‑правовые основы, практические рекомендации и ответы на часто задаваемые вопросы.

Нормативно‑правовая база

Налоговый кодекс РФ (НК РФ)

• Пункт 5 пункта 1 статьи 422 НК РФ – не облагаются страховыми взносами суммы платежей (взносов) по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключённым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензию.

Приказы Минфина России

• Разъяснение Минфина от № ЕА‑36 (о начислении страховых взносов при оплате лечения сотрудников).
• Письмо ФНС России о предельных величинах доходов, с которых начисляются страховые взносы (вводятся изменения с 1 января 2026 г.)

Другие нормативные акты

• Трудовой кодекс РФ – порядок предоставления медицинской помощи работникам.
• Федеральный закон «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (№ 326‑ФЗ).

Когда страховые взносы НЕ начисляются

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, взносы не начисляются, если выполнены все условия:

1. Договор с медицинской организацией заключён минимум на 1 год.
2. Медицинская организация имеет действующую лицензию на оказание медицинских услуг.
3. Оплата производится по договору (а не как отдельный платёж за конкретный случай);
4. Договор заключается на оказание услуг всем сотрудникам (или их группе), а не только конкретному работнику.

В такой схеме расходы работодателя на лечение учитываются как независящие от доходов работника и не включаются в базу для расчёта страховых взносов.

Когда страховые взносы начисляются

Если хотя бы одно из условий выше не выполнено, то оплата лечения считается дополнительным доходом работника и подлежит:

• начислению страховых взносов (в пенсионный фонд, ФОМС, ФСС) в размере, установленном законодательством;
• включению в налоговую базу для расчёта НДФЛ (ставка 13 % или 15 % в зависимости от дохода).

Примеры ситуаций, когда взносы начисляются:

• Оплата лечения в рамках единовременного договора (например, «оплатить лечение Иванова Иванова за 2025 год»);
• Оплата лечения в частных клиниках без лицензии или без заключённого долгосрочного договора;
• Оплата реабилитационных программ, не включённых в общий договор с медучреждением.

Практические рекомендации для работодателей

1. Заключайте долгосрочные договоры (не менее 1 года) с лицензированными медицинскими организациями. Это самый надёжный способ исключить страховые взносы.
2. В договоре указывайте перечень услуг, которые предоставляются всем сотрудникам (амбулаторно‑профилактические осмотры, лечение заболеваний, стационарное лечение и т.д.).
3. Ведите отчётность по каждому сотруднику – фиксируйте, какие услуги оказаны, по какому договору и в какой сумме.
4. При оплате лечения вне рамок договора оформляйте отдельный документ о выплате (акт, справка) и учитывайте её как доход работника.
5. Проводите консультацию с бухгалтером или налоговым консультантом перед изменением схемы оплаты, чтобы избежать двойного налогообложения.
6. Регулярно проверяйте лицензию медицинской организации (можно через реестр лицензий Минздрава).

Вопросы и ответы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если лечение оплачивается напрямую в больницу без договора?

Да. В этом случае сумма считается доходом работника и подлежит начислению страховых взносов и НДФЛ.

Вопрос 2: Как оформить оплату лечения, если договор с медучреждением уже есть, но срок его истёк?

Необходимо продлить договор минимум до конца текущего финансового года. До продления оплата будет облагаться взносами.

Вопрос 3: Можно ли списать расходы на лечение в налоговые расходы организации?

Согласно текущей практике, такие расходы не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, но все же учитываются при расчёте страховых взносов, если не выполнены условия п.п. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Вопрос 4: Как отразить в бухгалтерском учёте оплату лечения по договору?

Счёт‑фактура от медучреждения отражается в расходах «Оплата медицинских услуг сотрудникам». В графе «Объект налогообложения» указывается «не облагается страховыми взносами».

Вопрос 5: Какие документы необходимо хранить?

• Копию договора с медорганизацией (с указанием срока действия ≥ 1 год);
• Лицензию медучреждения;
• Счета‑фактуры и акты выполненных работ;
• Внутренний акт о предоставлении медицинской помощи сотруднику.

Контактная информация

Важно: При любой неопределённости в трактовке нормативных актов рекомендуется обращаться к официальным разъяснениям Минфина и консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами.