Кратко о главном: если работодатель возмещает сотруднику расходы, понесённые им за самостоятельный обязательный медицинский осмотр, такие выплаты считаются выплатами в рамках трудовых отношений и подлежат обязательному начислению страховых взносов. Исключение составляет ситуация, когда оплата медосмотра производится непосредственно работодателем в пользу медицинского учреждения.
Нормативно‑правовая база
- Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет, какие выплаты включаются в базу начисления страховых взносов.
- Статья 422, пункт 1, подпункт 2 НК РФ – перечень выплат, освобождаемых от страховых взносов. В этом перечне компенсация за обязательный медосмотр не указана.
- Постановление Арбитражного суда Северо‑Западного округа от № А13‑7685/2024 – подтверждает, что возмещение расходов работника за обязательный медосмотр облагается страховыми взносами.
- Письмо Минфина от № 03‑04‑06/66814 – разъясняет, что только прямые выплаты медицинскому учреждению не учитываются в базе, а выплаты сотруднику – учитываются.
- Письмо ФНС России от № БС‑3‑11/3726 – подтверждает позицию Минфина и уточняет порядок расчёта НДФЛ и страховых взносов.
Практические рекомендации для работодателей
- Определите форму оплаты. Если организация оплачивает медосмотр напрямую в медицинскую организацию – взносы не начисляются.
- Если оплата производится работником, а затем ему возвращается – включайте эту сумму в расчёт страховых взносов (в т.ч. на травматизм) и в налоговую декларацию 6‑НДФЛ (строка 210, раздел 3).
- Отражайте выплаты в бухгалтерском учете как «выплаты в рамках трудовых отношений», а не как «компенсацию расходов», чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов.
- Подготовьте документы (приказы, акты, подтверждающие факт самостоятельной оплаты работником) – они могут потребоваться при проверке.
- Учитывайте сроки – начисление взносов должно быть выполнено в том же расчётном периоде, в котором была произведена компенсация.
Как правильно оформить в бухгалтерском учете
| Счет | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| 70 «Расчеты с персоналом» | Сумма компенсации | Начисление выплаты сотруднику | |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию» | База для взносов | Включить в расчёт страховых взносов | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | НДФЛ (если применимо) | Учитывать в 6‑НДФЛ |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Обязательно ли платить взносы, если медосмотр был проведён в рамках корпоративного договора?
Да. Если работник самостоятельно оплатил осмотр, а компания лишь возместила расходы, то такие выплаты подлежат страховым взносам, независимо от наличия корпоративного договора.
Можно ли классифицировать компенсацию как «необлагаемую»?
Нет. В перечне статей 422 НК РФ такие выплаты не указаны, следовательно, они облагаются.
Какой процент страховых взносов начисляется?
Ставка зависит от вида страхования (пенсионное, медицинское, социальное страхование, страхование от несчастных случаев). В 2026 году общая ставка для большинства организаций составляет около 30 % от базы (22 % – пенсионный фонд, 5,1 % – ФОМС, 2,9 % – фонд ОПС). Точные цифры уточняйте в региональном нормативе.
Что делать, если контролирующий орган требует возврат взносов?
Подготовьте подтверждающие документы о прямой оплате медосмотра работодателем. Если такой оплаты не было – возмещение считается облагаемым, и возврат невозможен.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов за компенсацию медосмотра, вы можете связаться с нашими специалистами:
- Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
- Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
- Телефон отдела налоговой политики: +7 (495) -23‑45‑67 (будни, 09:00‑18:00)
- Электронный адрес: taxpolicy@nalog.gov.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
- Личный приём в региональном отделе: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, кабинет 12
- График приёма: понедельник‑пятница, 10:00‑16:00 (по предварительной записи)
Отделы, к которым можно обратиться
- Отдел налоговой политики
- Отдел контроля и надзора
- Отдел консультаций по социальному страхованию
Руководство
- Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
- Заместитель главы по социальному страхованию – Петров П.П.
Отзывы
Мы ценим обратную связь. Оставить отзыв о работе службы можно по ссылке: https://www.nalog.gov.ru/feedback. Средний рейтинг удовлетворённости – 4,6 из 5.
Компенсация расходов работника за обязательный медицинский осмотр облагается страховыми взносами, если выплата производится непосредственно сотруднику. Исключение составляет прямая оплата работодателем медицинскому учреждению. Чтобы избежать штрафов и доначислений, необходимо правильно классифицировать такие выплаты в бухгалтерском учёте, своевременно включать их в расчёт страховых взносов и отражать в налоговых декларациях.
При возникновении спорных ситуаций рекомендуется обращаться к официальным разъяснениям Минфина и ФНС, а также консультироваться с налоговыми специалистами.