Страховые взносы – обязательные платежи работодателя (или индивидуального предпринимателя) в фонды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС). Правильное отражение начислений и уплаты в бухгалтерском учёте – важный элемент финансовой дисциплины любой организации.

Общие сведения о страховых взносах

• Объекты начисления – заработная плата, вознаграждение, выплаты, подлежащие страхованию.
• База для расчёта – предельная величина дохода, установленная законом, и фактическая сумма выплаты.
• Ставки (по состоянию на 2026 год):
  • Общий тариф – 30 % от базы (10 % ПФР, 2,9 % ФСС, 5,1 % ФОМС, 12 % – страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).
  • Тариф на травматизм – 0,2 % – 2,9 % в зависимости от класса риска.
  • Льготные тарифы (малый бизнес, сельское хозяйство) – от 15 % до 22 % (с 2026 г. планируется их отмена).
• Сроки уплаты – до 25‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом.

Нормативно‑правовая база

1. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ» (ст. 272 НК РФ).
2. Федеральный закон № 146‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
3. Постановление Правительства РФ № 338 от «О предельной величине базы для начисления страховых взносов».
4. Инструкция Минфина России «Учет страховых взносов в бухгалтерском учёте» (утв. приказом Минфина от № 03‑н).

Проводки по начислению страховых взносов

По единому тарифу (общий фонд)

Для расчёта начислений используется счет 20 (расчётный счет затрат) (или субсчета 25, 26, 44 – в зависимости от структуры затрат) и счёт 69.09 «Расчеты по социальному страхованию».

Дт 20 (25, 26, 44) Кт 69.09
 (Сумма начисленных страховых взносов по общему тарифу)

По страховым взносам на травматизм

Отдельный субсчёт 69.11 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» используется для взносов, зависящих от класса риска.

Дт 20 (25, 26, 44) Кт 69.11
 (Сумма начисленных взносов на травматизм)

Пример расчёта за месяц

Бухгалтерские проводки:

Дт 20 (Зарплата) Кт 70 (Расчётный фонд) -00 000
Дт 20 (Страховые взносы) Кт 69.09 90 000
Дт 20 (Травматизм) Кт 69.11 1 500
Дт 68 (ЕНС) Кт 51 (Расчетный счет) -1 500

Проводки по уплате страховых взносов

Перечисление в единый налоговый платёж (ЕНС)

После формирования расчётов в бухгалтерии создаётся платёжное поручение:

Дт 68 (ЕНС) Кт 51 (Расчетный счёт) Сумма всех начислений

Учет уплаты в 1С:Бухгалтерия 8

1. Открыть «Бухгалтерия – Платежи», выбрать тип «ЕНС».
2. Внести реквизиты получателя (ПФР, ФСС, ФОМС) и сумму.
3. Система автоматически сформирует проводку Дт 68 — Кт 51.
4. После оплаты – отметка «Оплачено», статус «Проведено».

Пример проводки после оплаты

Дт 68 (ЕНС) Кт 51 (Расчетный счёт) -1 500

Специфика начисления для ИП и самозанятых

• ИП‑на общей системе налогообложения – начисление и уплата аналогичны юридическим лицам.
• ИП‑на УСН «доходы» – обязательные взносы рассчитываются от минимального размера оплаты труда (МРОТ) и от фактического дохода, если он превышает предельную величину.
• Самозанятые (НПД) – взносы в ПФР и ФОМС не обязательны, но могут быть добровольными.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как отразить начисление взносов в бухгалтерском учёте, если зарплата уже выплачена?

Проводка Дт 20 — Кт 69.xx делаеться в том же месяце, когда начислена зарплата, независимо от даты выплаты.

Нужно ли делать отдельную проводку при выплате премий?

Да. Премия включается в базу расчёта страховых взносов, поэтому к ней применяются те же счета (20 — 69.xx).

Можно ли списать страховые взносы в налоговом вычете?

Да, в налоговой декларации по НДФЛ (форма 2‑НДФЛ) указываются уплаченные страховые взносы, которые уменьшают налоговую базу.

Контакты для обращений

Важно: При изменении ставок или предельных величин в законодательстве необходимо своевременно обновлять бухгалтерские регламенты и шаблоны проводок.

Данная статья подготовлена в соответствии с актуальными нормативными актами на . При возникновении вопросов рекомендуем обращаться в указанные выше контактные службы.