Страховые взносы – обязательные отчисления работодателя (и в некоторых случаях работника) в фонды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС). С 2023‑2024 годов правила расчёта и сроки уплаты претерпели существенные изменения. В статье подробно рассматривается, как рассчитывать взносы, если оплата производится «по среднему заработку», какие тарифы действуют в 2024‑2026 гг., а также где и как можно получить консультацию.

Правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» (в редакции от ).
• Постановление Правительства РФ № 1062 от «О предельных базах и тарифах страховых взносов».
• Приказы ФНС России и ФСС России, регламентирующие сроки представления сведений и уплаты.

Что такое «средний заработок»?

Термин «средний заработок» (СРЗ) используется в двух основных контекстах:

1. Для расчёта страховых взносов по фиксированному размеру (например, в случае уплаты за год в один платёж). В этом случае берётся среднегодовой доход сотрудника, рассчитанный как сумма всех выплат за год ÷ 12 месяцев.
2. Для расчёта взносов за работников, получающих переменную оплату (премии, надбавки). В этом случае в каждый расчётный месяц берётся средняя заработная плата за текущий месяц (включая все надбавки, но без выплат, не подлежащих страховым взносам).

Тарифы страховых взносов (2024‑2026 гг.)

⚠️ С базой для расчёта считается федеральный МРОТ – 19 242 руб. (2025 г. – 22 440 руб.). При расчёте «по среднему заработку» необходимо сравнивать полученную среднюю зарплату с предельной базой и, если она её превышает, применять предельную базу.

Как рассчитать страховые взносы по среднему заработку

Шаг 1. Определяем средний доход за месяц

Суммируем все выплаты, подлежащие страховым взносам (оклад, премии, надбавки, отпускные) и делим на количество отработанных дней, умножая на 30 (стандартный расчётный месяц).

Шаг 2. Сравниваем со предельной базой

Если полученный средний доход превышает предельную базу (1 560 000 руб./год ≈ 130 000 руб./мес.), то в расчёте берём предельную базу.

Шаг 3. Умножаем на тарифы

Для каждого фонда применяем соответствующий процент.

Пример расчёта (2024 г.)

Сотрудник получил за год:
- Оклад 1 200 000 руб.
- Премии 300 000 руб.
- Отпускные 60 000 руб.
Общая выплата = 1 560 000 руб.
Средний доход за месяц = 1 560 000 ÷ 12 = 130 000 руб.

Т.к. средний доход = предельная база, расчёт идёт от 130 000 руб.

ПФР: 130 000 × 22 % = 28 600 руб.
ФСС (нс): 130 000 × 0,9 % = 1 170 руб.
ФСС (больничный): 130 000 × 2,9 % = 3 770 руб.
ФОМС: 130 000 × 5,1 % = 6 630 руб.

Сроки уплаты и штрафы

• Ежемесячные взносы перечисляются до 20‑го числа месяца, следующего за расчётным.
• Взносы за год в фиксированном размере (если применяется) – до 9 января 2025 г. (для 2024 г.) и до 9 января 2026 г. (для 2025 г.).
• Если доход превысил 300 000 руб. в год, дополнительно уплачиваем «доплату» до 1 июля следующего года.
• Пени за просрочку – 0,5 % от суммы за каждый день просрочки, но не менее 1 % от суммы долга.

Как уплатить страховые взносы

1. Через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (раздел «Оплата налогов и сборов»).
2. Банковскими сервисами (интернет‑банк, мобильное приложение) по реквизитам ПФР/ФСС/ФОМС.
3. Через сервисы онлайн‑бухгалтерии (Контур.Экстерн, Моё дело) – автоматический расчёт и отправка в налоговую.
4. В отделениях банков по QR‑коду, полученному в личном кабинете.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если сотрудник получает только сдельную оплату?

Да. Сдельные выплаты также входят в расчётную базу, если они подлежат начислению НДФЛ.

Вопрос: Как учитываются выплаты, не подлежащие страховым взносам (например, компенсация за проезд)?

Их необходимо исключить из расчётной базы. В справке 2‑НДФЛ они отмечаются отдельным кодом.

Вопрос: Что делать, если в течение года средний доход сотрудника превысил предельную базу только в один‑два месяца?

В расчёте берётся предельная база только за те месяцы, где доход превышает её. За остальные месяцы используется фактическая зарплата.

Контактная информация для получения консультаций

Оплата страховых взносов «по среднему заработку» – удобный способ упростить расчёт, особенно для компаний с переменной системой оплаты труда. Главное – правильно определить средний доход, учесть предельные базы и своевременно перечислить взносы согласно актуальным тарифам. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через горячую линию, личный кабинет или в приёмный отдел.

Дата публикации:  г.