Гражданско‑правовые договоры (ГПХ, ГПД) часто воспринимаются как «чисто договорные» отношения, однако с 2023 года они подпадают под действие обязательных страховых взносов. В 2026 году правила изменились, появились новые ставки и уточнения по порядку расчёта. В статье разберём:

• какие выплаты по ГПХ облагаются страховыми взносами;
• кто обязан их уплачивать (заказчик, исполнитель, ИП, самозанятый);
• какие ставки действуют в 2026 году;
• порядок расчёта, сроки уплаты и отчётность;
• примеры расчётов и типовые формулировки в договоре.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие начисление страховых взносов по договорам ГПХ:

1. Налоговый кодекс РФ (статьи 420‑424). В частности, ст. 420 гласит, что выплаты физическим лицам по гражданско‑правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, облагаются страховыми взносами.
2. Федеральный закон «Об обязательном медицинском страховании» (ФЗ‑326) и закон «Об обязательном пенсионном страховании» (ФЗ‑212).
3. Постановление Минфина России от № 03‑04‑06/9182, разъясняющее порядок уплаты взносов с ИП и самозанятых.
4. Приказы ФНС России о предельных величинах базы для расчёта страховых взносов (увеличены в 2026 г. в связи с ростом МРОТ).

Кто обязан платить страховые взносы?

2.1 Физическое лицо‑исполнитель

Если договор заключён с физическим лицом, не имеющим статуса ИП или самозанятого, то обязанность по уплате страховых взносов полностью лежит на заказчике (работодателе). Заказчик обязан удержать и перечислить в фонды:

• взносы в Пенсионный фонд (ОПС);
• взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС);
• взносы в Фонд социального страхования (ВНиМ) – в т.ч. на временную нетрудоспособность, материнство и травматизм, если это прописано в договоре.

2.2 Индивидуальный предприниматель (ИП)

ИП обязан самостоятельно уплачивать страховые взносы, но если в договоре указано, что заказчик будет удерживать их, то обязанность переходит к заказчику. При отсутствии такой оговорки ИП платит взносы самостоятельно.

2.3 Самозанятый

Самозанятые платят налог «на профессиональный доход» (НПД) и не обязаны платить страховые взносы в рамках ГПХ, если только в договоре явно не указано иное (например, страхование от травматизма).

Ставки страховых взносов в 2026 г.

Важно: если в договоре отсутствует пункт о страховых взносах на травматизм, такой взнос не начисляется.

Порядок расчёта и примеры

4.1 Пример расчёта без травматизма

Компания выплачивает исполнителю по ГПХ 75 000 ₽.

1. База для расчёта – 75 000 ₽ (меньше предельной величины – 1 МРОТ ≈ 21 000 ₽, но в 2026 г. предельная величина = 1 МРОТ × 1,5 ≈ 31 500 ₽, поэтому берём фактическую выплату).
2. Пенсионный фонд: 75 000 ₽ × 22 % = 16 500 ₽.
3. ОМС: 75 000 ₽ × 5,1 % = 3 825 ₽.
4. ВНиМ (нетрудоспособность/материнство): 75 000 ₽ × 2,9 % = 2 175 ₽.

4.2 Пример расчёта с травматизмом (ставка 0,6 %)

Тот же случай, но в договоре прописан взнос на травматизм 0,6 %.

• Взнос на травматизм: 75 000 ₽ × 0,6 % = 450 ₽.
• Общая сумма страховых взносов = 22 500 ₽ + 450 ₽ = 22 950 ₽.

Как оформить обязательство в договоре?

Типовая формулировка:

Страховые взносы. Заказчик обязуется удержать из вознаграждения исполнителя и перечислить в фонды обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования страховые взносы в размере, установленном законодательством РФ, а также взнос на страхование от травматизма в размере 0,6 % от суммы вознаграждения, если иное не предусмотрено законодательством.

Если выплата не облагается (например, арендная плата), в договоре следует указать:

Арендная плата не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с пунктом 2 статьи 420 НК РФ.

Сроки уплаты и отчётность

• Страховые взносы уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (для физических лиц‑исполнителей).
• Отчётность подаётся в СФР (Система Фондов России) в виде формы СФ‑1 (для работодателей) и СФ‑2 (для самозанятых, если они обязаны).
• Для ИП – декларация по страховым взносам в ПФР и ФОМС до 30 апреля года, следующего за отчётным.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

7.1 Обязательно ли платить взносы, если в договоре нет пункта о страховых взносах?

Да. По закону страховые взносы начисляются, если выплата относится к выполнению работ/оказанию услуг. Пункт в договоре нужен лишь для уточнения ставок (например, травматизм).

7.2 Можно ли уменьшить ставку взноса на травматизм?

Ставка определяется классификатором ОКТМО и уровнем риска. Снижение возможно только при изменении вида деятельности или переходе к другому тарифу, одобренному ФСС.

7.3 Какие документы нужны заказчику для подтверждения уплаты?

Квитанции об уплате, выписки из СФР, а также копии расчётных листов (платёжных ведомостей) с указанием удержанных сумм.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов по договорам ГПХ, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑22‑22 (круглосуточно)
• Телефон отдела налоговой службы по вопросам страховых взносов: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём и график работы

Отзывы клиентов

Ниже несколько отзывов от компаний, которые уже внедрили правильный порядок расчёта страховых взносов по ГПХ:

ООО «Старт‑Тех» (Москва): «Благодаря рекомендациям из официальных разъяснений Минфина мы сократили количество штрафов за просрочку уплаты страховых взносов на 80 %».

ИП Иванова А. (Санкт‑Петербург): «Понял, что без указания в договоре о страховых взносах на травматизм я всё равно обязан их платить – теперь договоры оформляю корректно, и бухгалтерия работает без ошибок».

ЗАО «Альянс» (Новосибирск): «Персональный приём в налоговой помог быстро решить вопрос по новому тарифу 30 % для резидентов РФ».

Статья подготовлена на основе материалов КонсультантПлюс, официальных разъяснений Минфина РФ и практики бухгалтерского учёта за 2025‑2026 годы.