Гражданско‑правовые договоры (ГПХ) широко используют как в частном, так и в корпоративном секторе. При этом работодатели часто задаются вопросом: какие страховые взносы необходимо уплачивать и как правильно их рассчитывать? В статье рассмотрены актуальные нормы 2026 года, порядок расчёта, исключения, а также практические рекомендации для работодателей.

Правовая база

• Федеральный закон № 255‑ФЗ «О обязательном социальном страховании» (в ред. от 2025‑12‑15).
• Трудовой кодекс РФ (части, касающиеся страхования от несчастных случаев).
• Налоговый кодекс РФ (статьи 422‑426 о страховых взносах).
• Постановления Минфина РФ от № 03‑04‑06/8582 и ФНС России от (форма ЕД‑7‑11/739).
• КонсультантПлюс, «Готовое решение: как начислить на выплаты по ГПХ страховые взносы» (2026).

Ставки страховых взносов в 2026 году

С 2023 года все взносы (кроме травматизма) уплачиваются одним платежным поручением на единый налоговый счёт.

Какие выплаты по ГПХ НЕ облагаются страховыми взносами?

1. Возмещение документально подтверждённых расходов исполнителя (путевые, гостиничные, командировочные).
   Основание – п. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ; п. 3 письма Минфина РФ от № 03‑04‑06/8582.
2. Арендная плата за имущество, если в договоре явно указано, что она не облагается страховыми взносами (пункт «Арендная плата не облагается страховыми взносами…»).
3. Выплаты, связанные с выполнением работ по договорам, где получатель имеет статус самозанятого (по‑новому режиму «Налог на профессиональный доход») – в этом случае страховые взносы уплачивает сам исполнитель.
4. Оплата услуг, предоставляемых юридическими лицами‑партнёрами, если договором предусмотрено, что получатель уже уплачивает страховые взносы самостоятельно (например, ИП‑исполнитель).

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

Шаг 1 – определение базы

База = сумма всех выплат, облагаемых НДФЛ, за исключением перечисленных выше освобождений. Если в расчётном периоде (квартал) общая база превышает 5 652,22 рубля (показатель 2023 года), то она полностью включается в расчёт страховых взносов.

Шаг 2 – применение ставок

Для каждой категории взноса умножаем базу на соответствующую ставку. Пример расчёта (условные цифры):

База = 30 000 руб.
ОПС = 30 000 × 22 % = 6 600 руб.
ОМС = 30 000 × 5,1 % = 1 530 руб.
ВНиМ = 30 000 × 2,9 % = 870 руб.
Травматизм (класс II, 0,5 %) = 30 000 × 0,5 % = 150 руб.

Шаг 3 – сдача отчётности

Отчётность подаётся в ФНС в форме ЕД‑7‑11/739. Периодичность – ежеквартально (до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом); Платёж направляется на единый налоговый счёт организации.

Особенности для разных статусов исполнителей

• ИП‑исполнитель – обязан самостоятельно уплачивать страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ) в рамках упрощённой системы налогообложения или патентной системы.
• Самозанятый – платит налог «НПД», страховые взносы не взимаются, но может добровольно оформить полис ОМС.
• Физическое лицо без статуса ИП – страховые взносы уплачивает работодатель в полном объёме, если выплаты подлежат налогообложению.

Как оформить пункт о страховых взносах в договоре ГПХ

Рекомендуем включить в договор следующий абзац:

«Стороны согласовали, что все выплаты по настоящему договору, за исключением возмещения документально подтверждённых расходов исполнителя, подлежат обязательному страхованию в порядке, установленном ФЗ № 255‑ФЗ. В случае, если в договоре предусмотрена оплата страховых взносов за травматизм, размер взноса определяется в соответствии с классификацией риска, установленной ФСС России. При отсутствии пункта о страховых взносах на случай травматизма, такие взносы не уплачиваются.»

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Обязательно ли платить страховые взносы, если договор заключён только на один месяц? – Да, если сумма выплат превышает базовый порог (5 652,22 руб.) и они облагаются НДФЛ.
2. Можно ли объединить несколько небольших договоров в один расчётный период? – Да, все выплаты за календарный квартал суммируются и учитываются в единой базе.
3. Какие документы необходимо хранить? – Договор ГПХ, акты выполненных работ, подтверждения расходов (чеки, счета), расчётные листы по страховым взносам и платёжные поручения.
4. Что делать, если в договоре не указано пункт о страховых взносах? – По умолчанию все выплаты подлежат страхованию, за исключением перечисленных в статье 13‑й части ФЗ 255‑ФЗ. Рекомендуется дополнить договор.

Контактная информация для консультаций

Оплата страховых взносов по гражданско‑правовым договорам в 2026 году регулируеться теми же принципами, что и в предыдущие годы, однако произошли важные изменения: все взносы (кроме травматизма) теперь уплачиваются единым платежом, а минимальная база для расчёта повышена до 5 652,22 руб. Правильное оформление договора, своевременный расчёт и сдача отчётности позволяют избежать штрафов и обеспечить исполнителям доступ к социальным гарантиям (больничные, пособия).

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам – специалисты помогут подобрать оптимальное решение под ваш бизнес.