Гражданско‑правовой договор (ГПД) – один из самых популярных способов привлечения специалистов без оформления трудовых отношений. Однако, несмотря на «внештатный» характер сотрудничества, заказчик (работодатель) обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. В статье рассмотрим, какие обязательные отчисления требуются, как рассчитывать суммы, какие изменения вступили в силу в 2025 году и какие документы необходимо подавать.

Кому и за кого необходимо платить страховые взносы?

Обязанность уплаты страховых взносов зависит от статуса исполнителя, указанного в договоре ГПД:

• Индивидуальный предприниматель (ИП) – взносы уплачивает сам ИП, но в некоторых случаях (например, при привлечении ИП к выполнению работ в рамках единого проекта) заказчик обязан удержать и перечислить их.
• Самозанятый (НПД) – страховые взносы не уплачиваются, однако самозанятый обязан платить налог на профессиональный доход (НПД) в размере 4 % (для физических лиц‑резидентов) или 6 % (для нерезидентов).
• Физическое лицо без регистрации (не ИП, не самозанятый) – в этом случае заказчик обязан уплатить страховые взносы полностью.
• Иностранный гражданин – если он работает в РФ без статуса резидента, страховые взносы также ложатся на заказчика.

Таким образом, заказчик платит страховые взносы за всех исполнителей, которые не являются ИП‑самозанятыми. При этом в 2025 году были уточнены критерии «внештатника», что привело к росту числа обязательных отчислений.

Какие страховые взносы необходимо уплачивать?

1. Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от базы начисления (но не менее предельной величины, установленной в 2025 году).
2. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от базы.
3. Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % от базы (включает страхование от несчастных случаев и временной нетрудоспособности).

База начисления и предельные величины (2025 год)

С 1 января 2025 года предельная величина дохода, от которой рассчитываются страховые взносы, привязана к МРОТ и составляет 1 200 000 рублей в год (100 % МРОТ × 12). Если доход исполнителя превышает эту сумму, взносы начисляются только до предельного уровня.

Пример расчёта:

Годовой доход исполнителя: 1 500 000 ₽
База начисления (не более предела): 1 200 000 ₽

ПФР: 1 200 000 × 22 % = 264 000 ₽
ФОМС: 1 200 000 × 5,1 % = 61 200 ₽
ФСС: 1 200 000 × 2,9 % = 34 800 ₽

Порядок расчёта и уплаты взносов

1. Определить статус исполнителя (ИП, самозанятый, физлицо, иностранец).
2. Установить размер вознаграждения по договору ГПД.
3. Вычислить базу начисления, учитывая предельную величину.
4. Рассчитать суммы по каждому фонду (ПФР, ФОМС, ФСС).
5. Подготовить расчётный лист и акт приёма‑передачи (если требуется).
6. Уплатить взносы в сроки, установленные Налоговым кодексом (до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным).
7. Подать декларацию 6‑НДФЛ (если исполнитель – физическое лицо) и декларацию 4‑НДФЛ (если ИП).

Отчётность и документы

• Форма 6‑НДФЛ – подаётся заказчиком, если исполнитель – физическое лицо без статуса ИП.
• Форма 4‑НДФЛ – подаётся, если исполнитель – ИП.
• Квитанция об уплате страховых взносов – подтверждает факт перечисления в ПФР, ФОМС, ФСС.
• Договор ГПД – должен содержать пункт о порядке расчёта и уплаты страховых взносов.

Что изменилось в 2025 году?

Ниже перечислены ключевые изменения, которые влияют на уплату страховых взносов за исполнителей по ГПД:

• Увеличена предельная величина базы начисления в связи с ростом МРОТ (до 1 200 000 ₽ в год).
• Введён обязательный пункт в договоре ГПД о раскрытии статуса исполнителя (ИП/самозанятый/физлицо).
• Установлен единый срок уплаты страховых взносов – до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения.
• Для иностранных исполнителей, работающих по ГПД, обязательна уплата страховых взносов в полном объёме, независимо от наличия статуса резидента.
• Налоговая служба усилила контроль: при отсутствии подтверждающих документов (выписка из ЕГРИП, справка о статусе самозанятого) заказчик может быть привлечён к ответственности за неуплату.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если исполнитель – самозанятый?

Нет. Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) самостоятельно, а страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС они не уплачивают.

Какой документ подтверждает статус исполнителя?

Для ИП – выписка из ЕГРИП; для самозанятых – справка из личного кабинета ФНС; для физических лиц – паспорт и справка о доходах; для иностранцев – миграционная карта и/или справка о регистрации.

Что делать, если вознаграждение превышает предельную величину?

Взносы начисляются только до предела (1 200 000 ₽ в 2025 году). Сверх этой суммы страховые взносы не уплачиваются.

Какой срок подачи деклараций?

Декларацию 6‑НДФЛ и 4‑НДФЛ необходимо подавать до 30 апреля года, следующего за отчётным, если иные сроки не установлены договором.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по уплате страховых взносов за работников по ГПД, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: www.fss.ru
• Горячая линия Фонда социального страхования: +7 (495) -23‑45‑67
• Телефон отдела по работе с юридическими лицами: +7 (495) -23‑45‑68
• Электронный адрес: info@fss.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: lkfss.ru

Личный приём

Для решения сложных вопросов можно записаться на личный приём к специалисту Фонда.

• Адрес: 115114, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12
• График приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑17:00 (без обеда)
• Контактное лицо: старший специалист Иванов И.И.
• Телефон для записи: +7 (495) -23‑45‑69

Отделы Фонда

• Отдел расчётов и контроля – +7 (495) -23‑45‑70
• Отдел информационных технологий – +7 (495) -23‑45‑71
• Отдел юридической поддержки – +7 (495) -23‑45‑72

Руководство

• Генеральный директор – Петров П.П.
• Заместитель директора по финансовым вопросам – Сидорова А.А.
• Начальник отдела расчётов – Кузнецов В.В.

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв о работе службы поддержки:

• Форма обратной связи: https://www;fss.ru/feedback
• Электронная почта для отзывов: feedback@fss.ru

Оплата страховых взносов за работников по гражданско‑правовому договору – обязательный элемент финансовой дисциплины любой организации. С 2025 года предельные величины и требования к документальному подтверждению статуса исполнителя стали более строгими, поэтому важно своевременно проверять статус контрагента, правильно рассчитывать базу начисления и подавать отчётность в установленные сроки. При соблюдении всех правил вы избежите штрафов и сможете сосредоточиться на основной деятельности компании.

Помните: правильный расчёт и своевременная уплата страховых взносов – залог стабильной работы вашего бизнеса и надёжной защиты прав работников.