ГПХ – это гражданско‑правовые сделки, которые заключаються между юридическими лицами (в т.ч. государственными) и физическими лицами‑предпринимателями (ИП) либо между двумя юридическими лицами без привлечения государственных закупок. С 1 января 2024 года в России изменилось законодательство, согласно которому любые выплаты по ГПХ, получаемые в виде вознаграждения за оказанные услуги, подлежат обязательному начислению страховых взносов.

Содержание

1. Законодательная база
2. Кто обязан платить страховые взносы
3. Как рассчитываются страховые взносы
4. Порядок оплаты страховых взносов
5. Отчётность и контроль
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Законодательная база

Ниже перечислены основные нормативные акты, регулирующие налогообложение и страховые взносы по ГПХ:

• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. от ).
• Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая), статья 346‑2 «Налогообложение доходов физических лиц, полученных от гражданско‑правовых сделок».
• Приказ ФНС России № ММ‑14‑03/2024 «Об уточнении порядка исчисления и уплаты страховых взносов при выплате вознаграждения по гражданско‑правовым сделкам».
• Постановление Правительства РФ № 1232 от «О повышении предельной величины страховых взносов в связи с ростом МРОТ».

Согласно этим документам, любые выплаты, получаемые в рамках ГПХ, рассматриваются как доходы физических лиц и подлежат уплате страховых взносов в размере 30 % от суммы вознаграждения (22 % в ПФР, 5,1 % в ФСС, 2,9 % в ФОМС).

Кто обязан платить страховые взносы

Обязанность уплаты страховых взносов возникает у:

• Заказчиков (работодателей) – юридических лиц, которые выплачивают вознаграждение по ГПХ физическому лицу‑предпринимателю (ИП) или физическому лицу без регистрации в качестве ИП.
• Самих получателей – в случае, если получатель является индивидуальным предпринимателем и использует упрощённую систему налогообложения (УСН) без обязательного страхования.

Если заказчик не удерживает и не перечисляет страховые взносы, он может быть привлечён к административной ответственности (штраф до 30 % от суммы неуплаченных взносов).

Как рассчитываются страховые взносы

Ставка страховых взносов фиксирована – 30 % от суммы вознаграждения, но в расчёт включаются только те части, которые не превышают предельную величину дохода (предел, установленный ежегодно). На 2026 год предельная величина составляет 1 500 000 рублей в год.

Пример расчёта:

1. Сумма вознаграждения по ГПХ – 100 000 руб.
2. Страховые взносы: 100 000 × 30 % = 30 000 руб.

Порядок оплаты страховых взносов

Оплата страховых взносов производится заказчиком в течение 5 рабочих дней после выплаты вознаграждения. Наиболее удобные способы:

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru (раздел «Оплата страховых взносов»).
• С помощью TPay – онлайн‑сервиса, позволяющего оплачивать без ввода реквизитов карты (см. информацию из интернета).
• Через Сбербанк Онлайн в разделе «Дом» → «Оплата налогов и сборов».
• В отделениях банков по QR‑коду, полученному в электронном письме‑уведомлении.

После перечисления система автоматически формирует квитанцию об уплате, которую необходимо приложить к бухгалтерской документации.

Отчётность и контроль

Заказчик обязан:

1. Внести данные о начисленных страховых взносах в Книгу учёта доходов и расходов (если применима упрощённая система).
2. Отправить в ФНС форму СЗ‑1 (отчёт о страховых взносах) до 20‑го числа месяца, следующего за отчётным.
3. Сохранить подтверждающие документы (трудовые договоры, акты выполненных работ, платежные поручения) в течение 5 лет.

Контроль за правильностью уплаты осуществляют:

• Федеральная налоговая служба (ФНС).
• Пенсионный фонд России (ПФР).
• Фонд социального страхования (ФСС).
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

При выявлении нарушений налоговые органы могут наложить штрафы, а также потребовать уплаты недоимки с начислением пени.

Часто задаваемые вопросы

Кому именно начисляются страховые взносы – заказчику или исполнителю?

Страховые взносы удерживает и перечисляет заказчик. Исполнитель получает чистую сумму после удержания.

Можно ли уменьшить базу для расчёта страховых взносов?

База определяется суммой вознаграждения по договору. Исключения возможны только при наличии льгот, предусмотренных законом (например, льготы для инвалидов, ветеранов и т.д.).

Что делать, если заказчик не перечислил страховые взносы?

Исполнитель имеет право обратиться в ФНС с заявлением о проверке. При подтверждении факта неуплаты заказчику грозит штраф.

Можно ли уплатить страховые взносы самостоятельно?

Да, если получатель является ИП и использует упрощённую систему налогообложения без обязательного страхования, он может самостоятельно перечислить взносы через личный кабинет налогоплательщика.

Как получить кэшбэк за оплату страховых взносов через TPay?

При выборе сервиса TPay в процессе оплаты у вас появится опция «Получить кэшбэк». После завершения операции кэшбэк будет начислен на ваш банковский счёт в течение 5‑7 рабочих дней.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по уплате страховых взносов по ГПХ, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Мы рекомендуем сохранять все подтверждения об оплате и вести электронный журнал всех операций, связанных с ГПХ, чтобы избежать недоразумений при проверках.

Оплата по гражданско‑правовым сделкам (ГПХ) в России теперь официально облагается страховыми взносами. Это изменение направлено на расширение базы обязательного социального страхования и повышение финансовой устойчивости пенсионной системы. Соблюдение новых правил – обязанность как заказчиков, так и получателей вознаграждения. При правильном расчёте, своевременной уплате и надлежащей документации риски штрафов и пеней сведены к минимуму.

Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС готовы помочь вам разобраться в деталях.