ГПД (гражданско‑правовой договор) – это договор, по которому заказчик привлекает физическое лицо (или индивидуального предпринимателя) для выполнения разовых, проектных или услуговых задач. В отличие от трудового договора, ГПД не создает трудовых отношений, однако выплаты по нему подпадают под обязательную уплату страховых взносов в Фонд обязательного социального страхования (ФОСС) и Пенсионный фонд России (ПФР).

Кто обязан платить страховые взносы?

• Заказчик (работодатель) – юридическое лицо, которое выплачивает вознаграждение по ГПД.
• Самозанятый – если получатель вознаграждения зарегистрирован как самозанятый (налоговый режим «Налог на профессиональный доход»), то он сам уплачивает страховые взносы в ПФР.
• Индивидуальный предприниматель (ИП) – в случае, когда получатель вознаграждения является ИП, он уплачивает взносы самостоятельно, но при этом заказчик может удержать их, если договором предусмотрено.

Какие страховые взносы начисляются?

Важно: С 1 января 2024 г. ставка ПФР повышена с 20 % до 22 % в связи с поправками в Налоговый кодекс РФ.

Как рассчитывается размер взносов?

1. Определяется база начисления – фактическая сумма вознаграждения, указанная в ГПД.
2. Применяются соответствующие ставки (см. таблицу выше).
3. Полученный результат делится на 100 и умножается на ставку.

Пример расчёта (вознаграждение 100 000 ₽):

• ПФР: 100 000 ₽ × 22 % = 22 000 ₽
• ФОМС: 100 000 ₽ × 5,1 % = 5 100 ₽
• ФСС (при наличии риска): 100 000 ₽ × 0,2 % = 200 ₽

Кто уплачивает и в какие сроки?

• Если получатель – самозанятый, он уплачивает страховые взносы самостоятельно в ПФР через личный кабинет ПФР (до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода).
• Если получатель – ИП, он уплачивает взносы в рамках своих обязательных платежей (ежеквартально, в срок до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом).
• Если получатель – физическое лицо без регистрации в качестве ИП или самозанятого, то заказчик обязан удержать и перечислить страховые взносы в ФОСС и ПФР в течение 15 дней после выплаты вознаграждения.

Отчетность и документы

Для подтверждения уплаты страховых взносов необходимо:

1. Сформировать акт выполненных работ и приложить к нему ГПД.
2. Составить расчет удержаний (ПФР, ФОМС, ФСС) и оформить расчетный лист по форме № 2‑ПД-1.
3. Подать декларацию 4‑НДФЛ (если удержания делал заказчик) в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за отчетным.
4. Для самозанятых – в личном кабинете ПФР указать полученный доход и произвести оплату.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если вознаграждение по ГПД ниже минимального порога?

Да. По законодательству РФ страховые взносы начисляются независимо от суммы вознаграждения. Однако если вознаграждение менее 10 000 ₽, то в некоторых регионах могут применяться льготные ставки (проверяйте региональные нормативы).

Можно ли договориться об освобождении от страховых взносов?

Нет. Обязанность уплаты страховых взносов регулируется федеральным законом, и любые договорные условия, освобождающие от уплаты, считаются недействительными.

Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?

Квитанция об уплате, выданная банком или через онлайн‑сервис ФНС, а также выписка из личного кабинета ПФР/ФОМС.

Что делать, если заказчик не удержал взносы?

Получатель имеет право потребовать от заказчика уплаты недоимки. При отсутствии согласия – обратиться в налоговый орган с заявлением о взыскании недоимки.

Последние изменения (2025‑2026 гг.)

Согласно письму Минфина России от 28 мая 2025 г. № 03‑11‑11/52500, уточнён порядок уплаты страховых взносов при выплате вознаграждения самозанятым по ГПД. Основные положения:

• Самозанятый обязан уплачивать страховые взносы в ПФР в размере 22 % от дохода, но только в случае, если он не использует упрощённый налоговый режим «НПД».
• Заказчик не удерживает взносы, если получатель официально зарегистрирован как самозанятый.
• Для ИП и физических лиц, не являющихся самозанятыми, сохраняется обязанность заказчика удерживать и перечислять взносы.

Как избежать ошибок при расчёте

1. Точно указывайте в договоре сумму вознаграждения и порядок её выплаты.
2. Проверяйте статус получателя (самозанятый, ИП, физическое лицо) в базе ФНС.
3. Используйте автоматизированные сервисы расчёта (например, «Калькулятор страховых взносов» на официальных сайтах ПФР и ФОМС).
4. Сохраняйте все подтверждающие документы (акты, расчётные листы, квитанции).