Описание
Вопрос облагаемости выплат руководителю страховыми взносами остается одним из самых актуальных для бухгалтерии и кадровиков. Общее правило: практически все выплаты в пользу единоличного исполнительного органа (директора, генерального директора), имеющие возмездный характер и связанные с трудовыми (гражданско-правовыми) отношениями, подлежат исчислению страховых взносов в Социальный фонд России (СФР).
Однако с 2026 года вступают в силу кардинальные изменения (Федеральный закон от № 589-ФЗ), которые меняют подход к определению базы исчисления взносов по директору.
Ключевые изменения 2026 года: «Пол МРОТ» для ЕИО
- Минимальная база — МРОТ: Если за календарный месяц выплаты единоличному руководителю (ЕИО) коммерческой организации составляют менее федерального МРОТ (на 1-е число соответствующего месяца), база для расчета страховых взносов принимается равной МРОТ.
- Независимость от обстоятельств: Это правило действует:
- Независимо от наличия трудового договора с директором;
- Независимо от фактического ведения хозяйственной деятельности компанией;
- Независимо от размера рабочей ставки руководителя (даже при неполном рабочем времени);
- Даже в период ликвидации ООО или отсутствия начисленной заработной платы.
- Что сравниваем с МРОТ: Суммируются все выплаты, облагаемые страховыми взносами (оклад, премии, доплаты, компенсации, материальная помощь сверх 4 000 руб. в год и т;д.).
- Что НЕ учитывается: Необлагаемые платежи, дивиденды, суточные (в пределах норм), компенсации за использование личного имущества/авто (в пределах норм), разовая материальная помощь (до 4 000 руб.), выплаты по страхованию жизни/здоровья (ДМС) и др. (ст. 422 НК РФ).
Облагаемость конкретных видов компенсаций
Не все компенсации облагаются одинаково. Ниже приведена таблица популярных выплат:
| Вид выплаты | Облагается взносами? | Основание / Нюансы |
|---|---|---|
| Компенсация за неиспользованный отпуск (при увольнении или в натуре) | ДА | Признается доходом по ст. 420 НК РФ. Входит в базу взносов. |
| Компенсация за вредные/опасные условия труда (если не выплачивается как надбавка) | ДА | Если выплачивается регулярно как компенсация, облагается. Надбавки за вредность по ст. 147 ТК РФ — тоже облагаются. |
| Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях | ЧАСТИЧНО | Не облагается в пределах документированных расходов (топливо, ТО, амортизация по нормам), но обязательно оформление авансового отчета. Сверх норм — облагается. |
| Компенсация за использование личного телефона/интернета | ЧАСТИЧНО | Не облагается в пределах норм, установленных работодателем локальным актом, при наличии чеков/договоров. |
| Компенсация переезда (перемещения) | НЕТ (в пределах ст. 217 НК РФ) | В пределах сумм, учтенных при налогообложении НДФЛ (перевозка имущества, проезд, суточные). Сверх — облагается. |
| Разовая материальная помощь | НЕТ (до 4 000 руб. в год) | Сумма свыше 4 000 руб. в налоговом периоде облагается взносами полностью. |
| Суточные (командировочные) | НЕТ (в пределах норм) | РФ: 700 руб./сутки; за рубеж: 2 500 руб./сутки. Сверх норм — облагается. |
| Выплаты по ДМС / страхование жизни | НЕТ (в пределах лимитов) | ДМС — до 120 000 руб./год (в совокупности с расходами на спорт/медицину). НСЖ — без лимита, если бенефициар — работник/члены семьи. |
Техническая реализация в 1С:Бухгалтерия 3.0 (релиз 3.0.190+)
Программа автоматизировала новый расчет:
- В карточке должности (Зарплата и кадры → Должности) установите галочку «Должность единоличного руководителя коммерческой организации».
- При расчете зарплаты (документ «Начисление зарплаты») программа сама сравнит сумму начислений (базу взносов) с МРОТ на начало месяца.
- Если база < МРОТ, в РСВ (раздел 1, стр. 030) будет передана сумма МРОТ как база, а взносы начслятся от нее.
Отчетность: Обновленная форма РСВ на 2026 год
ФНС готовит обновленный вариант формы РСВ (приказ ЕД-7-11/739 от будет переиздан):
- Убраны листы для отмененных пониженных тарифов (для МСП).
- Обновлены наименования и содержание доступных льгот.
- Дополнены поля для отражения взносов с зарплаты директора с учетом правила «база не ниже МРОТ».
Судебная практика и разъяснения ФНС (февраль-март 2026)
- ФНС (письмо от ): Подтвердила, что база по страховым взносам автоматически приравнивается к МРОТ, если выплаты ЕИО за месяц меньше МРОТ.
- Суды: Страховыми взносами НЕ облагают разовую материальную помощь и премии к юбилеям (в разумных пределах), а также компенсации, имеющие социальный характер и не связанные с трудовым процессом (по сути — возмещение расходов).
- Минфин : Уточнил правила начисления взносов за руководителей при неполном рабочем времени — правило МРОТ имеет приоритет.
Контакты для обращений
По вопросам исчисления и уплаты страховых взносов, заполнения РСВ, применения правила «МРОТ для директора» обращайтесь в контролирующие органы:
Федеральная налоговая служба России (ФНС России)
- Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 Мск)
- Чат-бот в Telegram: @FNS_Russia_bot
- Форма обратной связи на сайте: раздел «Обращения граждан и организаций»
Социальный фонд России (СФР) — приемщик взносов с 2023 года
- Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–21:00 Мск)
- Личный кабинет застрахованного/работодателя: lk.sfr.gov.ru
Официальный сайт
- ФНС России: nalog.gov.ru — нормативная база, сервисы (Проверка контрагента, РСВ-онлайн), разъяснения.
- СФР: sfr.gov.ru — тарифы, калькуляторы, порядок уплаты, льготы.
- КонсультантПлюс / Гарант: профессиональные правовые системы с ежедневными обновлениями по страховым взносам 2026 года.
Горячая линия
ФНС России: ###-###-####
СФР: ###-###-####
Режим работы: ежедневно, включая выходные. Операторы консультируют по:
- Заполнению РСВ за 2026 год (новые листы, коды доходов).
- Применению правила «база не ниже МРОТ» для ЕИО.
- Оплате взносов в период ликвидации/простоя.
- Возврату/зачету переплаты взносов.
Номера телефонов
| Орган | Телефон | Назначение |
|---|---|---|
| ФНС России (Контакт-центр) | ###-###-#### | Общие вопросы налогового учета, отчетности, РСВ |
| СФР (Единый контакт-центр) | ###-###-#### | Уплата взносов, ЛК работодателя, льготы, МРОТ |
| ФНС России (Справка по ЕНВД/УСН/ПСН) | ###-###-#### | Спецрежимы, страховые взносы за себя (ИП) |
| Телефон доверия ФНС (нарушения) | ###-###-#### | Сообщения о нарушениях налогового законодательства |
Электронный адрес
Прямых e-mail адресов для приема обращений у ФНС и СФР не существует (используются веб-формы и Личные кабинеты).
- ФНС: Обращения только через форму обратной связи на сайте или Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ).
- СФР: Обращения через форму на сайте sfr.gov.ru или Личный кабинет работодателя (lk.sfr.gov.ru).
- Электронный документооборот (ЭДО): Для направления официальных писем, уведомлений, РСВ, используйте операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур, 1С-ЭДО и др.) по адресу получателя ФНС/СФР.
Личный кабинет
- Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для ИП/физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц).
Функции: просмотр расчетов по ЕНС, задолженностей, отправка отчетности (РСВ, 6-НДФЛ), получение справок, обращения к инспектору. - Личный кабинет работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru.
Функции: расчет взносов, ведение индивидуальных лицевых счетов, зачисление платежей, оформление больничных (ЭЛН), отчетность СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ. - Личный кабинет ИП (СФР): оплата фиксированных взносов за себя, просмотр пенсионных коэффициентов.
Личный прием
Личный прием руководителей и специалистов инспекций ФНС и территориальных органов СФР проводится по предварительной записи.
- Запись на прием во ФНС: через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Обращения» → «Запись на прием») или по телефону ###-###-####.
- Запись на прием в СФР: через Личный кабинет работодателя/застрахованного или по телефону ###-###-####.
- Необходимые документы: паспорт, доверенность (если представитель), документы, подтверждающие вопрос (расчеты РСВ, уведомления, требования).
График приема
Типовой график приема посетителей в инспекциях ФНС и клиентских сервисах СФР:
| День недели | Время приема | Примечание |
|---|---|---|
| Понедельник | 09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00 | Обычно самый загруженный день |
| Вторник | 09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00 | |
| Среда | 09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00 | |
| Четверг | 09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00 | |
| Пятница | 09:00 – 13:00 / 14:00 – 16:00 | Сокращенный день |
| Суббота, Воскресенье | — | Выходной (прием только по записи в отдельные дни «Открытых дверей») |
Уточняйте график конкретной инспекции на сайте nalog.gov.ru (раздел «Контакты») или sfr.gov.ru перед визитом.
Отделы (Структура, актуальная для вопросов по взносам руководителю)
В структуре ФНС России (центральный аппарат):
- Департамент по администрированию налогов и сборах — методическое руководство по исчислению и уплате взносов, РСВ.
- Департамент по работе с обращениями граждан и организаций — рассмотрение жалоб на действия инспекторов, уточнение разъяснений.
- Департамент информационных технологий, поддержка ЛК, ЭДО, форматы отчетности (РСВ 2026).
В межрайонных инспекциях (МИФНС) по месту нахождения организации:
- Отдел администрирования налогов (ОАН) / Группа по работе с крупными/средними налогоплательщиками, камеральные проверки РСВ, требования об уточнении, налоговые проверки.
- Отдел общенациональных реестров (ЕГРЮЛ/ЕГРИП) — сведения о ЕИО (директоре), необходимые для применения правила МРОТ.
- Отдел по работе с обращениями — прием личных обращений, письменных запросов.
В структуре Социального фонда России (СФР):
- Департамент по учету и отчетности — формирование реестров застрахованных, прием СЗВ-М/СТАЖ, расчет пенсий директора.
- Департамент по сбору взносов — контроль своевременности уплаты, начисление пени, зачет переплат.
- Территориальные органы (Клиентские сервисы), личный прием, выдача справок о стаже/взносах, уточнение ИЛС.
Руководство
Федеральная налоговая служба России
- Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.)
- Первый заместитель Начальника: Андрей Юрьевич Кобыков
- Заместители Начальника: курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ, контроль, международное сотрудничество, правовое обеспечение.
Социальный фонд России
- Председатель Правления СФР: Светлана Анатольевна Бессарاب (с января 2023 г.)
- Первый заместитель Председателя: Сергей Валерьевич Платонов
- Члены Правления: курируют направления: пенсионное обеспечение, социальные выплаты, сбор взносов, ИТ, финансы, медицинское страхование.
Отзывы
Данный раздел отражает обобщенную практику обращений налогоплательщиков и бухгалтеров (на основании форумов, профильных сообществ, опросов 2024-2026 гг.):
Позитивные аспекты (что работает хорошо):
- Автоматизация в 1С: Высокая оценка релиза 3.0.190+ — расчет «базы не ниже МРОТ» для директора происходит автоматически, ошибки минимизированы.
- Личный кабинет СФР: Удобный мониторинг зачислений ЕНП/ЕНС, быстрый зачет переплат на будущие взносы директора.
- Горячая линия ФНС (###-###-####): Операторы компетентны по вопросам заполнения новых листов РСВ 2026 года.
- Предзаполненные данные в РСВ: ФНС подтягивает сведения о ЕИО из ЕГРЮЛ, снижая риск ошибок в кодах доходов.
Проблемные зоны (на что жалуются чаще всего):
- «Фантомные» взносы при нулевой зарплате: Главная боль 2026 года, обязанность платить взносы от МРОТ даже если директор в отпуске без содержания, компания не работает или на стадии ликвидации. Бухгалтеры считают это несправедливой нагрузкой на «спящие» ООО.
- Сложность разделения базы: Ошибки при разделяют при определении, какие выплаты входят в базу для сравнения с МРОТ (включают суточные, дивиденды, необлагаемую матпомощь — что неверно).
- Пени за «недоплату» от МРОТ: Налоговики начисляют пени, если организация платила взносы от фактического оклада (ниже МРОТ), не зная о нововведении или не обновив 1С.
- Долгое рассмотрение обращений на зачет/возврат: Сроки рассмотрения заявлений на зачет переплаты взносов директора в СФР часто затягиваются до 30-40 дней.
- Отсутствие e-mail поддержки: Необходимость писать только через ЛК или веб-формы неудобна для прикрепления больших пакетов документов (сканы приказов, расчетов).
Советы от коллег (Best Practices 2026):
- Обновите 1С:Бухгалтерию до актуального релиза перед первым расчетом зарплаты 2026 года.
- Проверьте карточку должности директора: галочка «Единоличный руководитель» обязательна.
- Ведите отдельную таблицу (Excel/1С отчет) «База взносов директора vs МРОТ» для контроля каждого месяца.
- Если компания не работает — рассмотрите возможность исключения директора из штатного расписания (если позволяет Устав) или увольнения с последующим назначением только при возобновлении деятельности, чтобы избежать платежей от МРОТ (но учтите риски: отсутствие ЕИО = невозможность подписывать документы, риск исключения из ЕГРЮЛ).
- Сдавайте РСВ строго в срок (до 25-го числа следующего месяца) — штрафы за несдачу (5% от взносов, мин 1000 руб.) бьют по кассе сильнее, чем сами взносы от МРОТ.
Статья подготовлена на основании нормативных актов (НК РФ ст. 420, 422, 430), ФЗ-589 от , разъяснений ФНС и СФР за февраль-март 2026 года, а также информации из открытых источников (КонсультантПлюс, Гарант, профильные издания) по состоянию на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу.