Договор возмездного оказания услуг (ГПХ) часто используется в отношениях между юридическими лицами, ИП и физическими лицами. При этом возникает вопрос: какие страховые взносы начисляются, кто их уплачивает и в какие сроки сдавать отчётность? Ниже – подробный разбор с актуальной информацией из официальных источников и практическими рекомендациями.

Когда договор оказания услуг облагается страховыми взносами?

Согласно ст. 420 НК РФ, страховые взносы начисляются на выплаты, сделанные в рамках трудовых иных гражданско‑правовых договоров, если получатель выплаты является физическим лицом и не является индивидуальным предпринимателем. К таким выплатам относятся:

• вознаграждение за оказание услуг (ремонт, репетиторство, клининг и т.д.);
• оплата за выполнение работ (строительство, IT‑услуги, дизайн);
• гонорары за творческую деятельность (фотография, написание текстов).

Если обе стороны – физические лица, не являющиеся ИП, то заказчик услуг выступает в роли налогового агента и обязан исчислить и уплатить страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Исполнитель в этом случае уплачивает только НДФЛ самостоятельно.

Какие взносы и в каких размерах начисляются?

В 2024 году действуют следующие тарифы страховых взносов (для «обычных» плательщиков, без применения пониженных ставок для МСП):

При превышении предельной базы по ПФР (в 2024 г. – 1 917 000 руб.) ставка по пенсионному взносу снижается до 10 % на сумму превышения.

Как заполнить расчёт по страховым взносам (РСВ)?

Отчётность по страховым взносам подаётся в форме Расчёта по страховым взносам (РСВ). Основные шаги:

1. Титульный лист – указываются реквизиты плательщика (ИНН, КПП, название организации или ФИО физлица), период отчётности и код налогового органа.
2. Раздел 1 – сведения о застрахованных лицах (количество, ФИО, даты рождения, ИНН).
3. Подраздел 1 раздела 1 – детализация выплат по каждому физическому лицу: сумма вознаграждения, база начисления, исчисленные взносы по каждому виду страхования.
4. Раздел 3 – итоговые суммы к уплате и уже перечисленные платежи (если были авансовые платежи).

Важно: при количестве застрахованных лиц 11 и более РСВ подаётся только в электронном виде через ТКС или личный кабинет налогоплательщика. При 10 и менее лицах допускается бумажная форма.

Сроки сдачи РСВ и уплаты взносов

Согласно п. 7.2 ст. 83 НК РФ и п. 4 ст. 6 Закона № 125‑ФЗ:

• Отчётный период – месяц.
• Сдача РСВ – не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным.
• Уплата взносов – одновременно с подачей РСВ (то есть также до 25‑го числа);

Пример: за январь 2025 г. РСВ и платёж должны быть представлены не позднее 25 февраля 2025 г.

Если доход физического лица‑исполнителя за год превысил 300 000 руб., дополнительно необходимо уплатить доплату по ПФР до 1 июля следующего года (см. информацию Контур.Бухгалтерии).

Особенности договоров с самозанятыми и ИП

При работе с самозанятыми (НПД) страховые взносы не начисляются – самозанятый уплачивает налог на профессиональный доход (4 % или 6 %). Однако, чтобы избежать налоговых рисков, в договоре следует прописать обязательное выдачу чека (п. 4 письма ФНС от № СД‑4‑3/2899).

Если исполнитель – ИП, то он сам является плательщиком страховых взносов за себя (в качестве «застрахованного лица») и за своих сотрудников. Заказчик в этом случае не удерживает и не перечисляет взносы.

Налоговые риски и как их минимизировать

Основные риски при оформлении ГПХ‑договоров:

• Неправильное определение статуса исполнителя (физлицо vs ИП/самозанятый).
• Отсутствие чек‑документа при работе с самозанятым → ФНС может доначислить НДФЛ и взносы.
• Несвоевременная подача РСВ → штраф 5 % от неуплаченной суммы (см. Делобанк).
• Ошибки в расчёте базы (включение не облагаемых выплат, например, компенсаций за питание, если они не входят в систему оплаты труда).

Чтобы снизить риски:

1. Чётко прописывайте в договоре предмет, сроки, порядок оплаты и ответственность сторон.
2. Указывайте необходимость выдачи чека (для самозанятых) или копии трудовой книжки/выписки из ЕГРИП (для ИП).
3. Ведёте отдельный журнал начислений по каждому физическому лицу – это упростит заполнение РСВ.
4. Проверяйте предельные базы и применяйте пониженные тарифы для МСП, если имеете право.
5. Сдавайте РСВ и платежи вовремя, используя электронные сервисы (Налог.ру, СБИС, Контур.Экстерн).

8 лучших практических советов по учёту страховых взносов при договорах оказания услуг

1. Определите статус исполнителя до подписания договора – физлицо, ИП или самозанятый.
2. Включите в договор условие о выдаче чека (для самозанятых) или копии документов о регистрации ИП.
3. Фиксируйте дату и этап выполнения работ – взносы начисляются после окончательной сдачи результата или этапа (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
4. Ведёте реестр выплат с указанием суммы, даты, ФИО и ИНН получателя – это база для РСВ.
5. Применяйте правильные тарифы: 22 % (ПФР) + 5,1 % (ФОМС) + 2,9 % (ФСС) = 30 %; учитывайте предельные базы и пониженные ставки для МСП.
6. Сдавайте РСВ не позднее 25‑25 числа следующего месяца; при 11+ застрахованных – только электронно.
7. Уплачивайте взносы одновременно с подачей РСВ, чтобы избежать пени и штрафов (5 % от неуплаченной суммы).
8. Храните подтверждающие документы (акты, счета, чеки) не менее 4 лет – они понадобятся при налоговой проверке.

Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом порождает obowязок по начислению и уплате страховых взносов заказчиком (если исполнитель не является ИП); Правильное определение статуса сторон, своевременное ведение учёта выплат и соблюдение сроков подачи РСВ позволяют избежать доначислений, штрафов и споров с налоговыми органами. Следуя восьми рекомендациям выше, вы сможете минимизировать налоговые риски и обеспечить прозрачность расчётов с контрагентами.

Информация актуальна на май 2026 года, основана на действующем законодательстве РФ и разъяснениях ФНС, ПФР, ФСС и ФОМС.