Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Дата подготовки материала: (MM/DD/YYYY).

Договоры оказания юридических услуг широко применяются как в корпоративной практике‚ так и в отношениях между физическими лицами. При их заключении возникает вопрос: какие страховые взносы необходимо уплачивать и кто является их плательщиком? Ответ зависит от статуса сторон (юридическое лицо‚ индивидуальный предприниматель‚ самозанятый‚ обычное физическое лицо) и от характера вознаграждения.

Нормативная база

Налоговый кодекс РФ (глава 24 – «Взносы во внебюджетные фонды»);
Федеральный закон № 125‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
Письмо Министерства финансов РФ от 25.04.25 № 03-15-05/42369 (разъяснения по уплате взносов при покупке услуг у физических лиц);
Постановления Пленума ВС РФ и разъяснения ФНС‚ касающиеся квалификации доходов физических лиц.

Страховые взносы при договоре между юридическим лицом и физическим лицом (не ИП)

Общее правило

Если заказчик – юридическое лицо‚ а исполнитель – физическое лицо‚ не являющееся индивидуальным предпринимателем (ИП) или самозанятым‚ то:

Вознаграждение‚ выплаченное исполнителю‚ считается доходом физического лица и подлежит обложению НДФЛ (13 % или 15 % при доходах свыше 5 млн руб.);
Заказчик не является страхователем по данному доходу и не уплачивает страховые взносы в ПФР‚ ФСС и ФОМС за исполнителя;
Исполнитель самостоятельно уплачивает обязательные взносы‚ если он зарегистрирован как самозанятый (на патентной системе или по профессиональному доходу) либо как ИП. В противном случае он уплачивает только НДФЛ‚ а страховые взносы в бюджет не начисляются.

Исключения

Страховые взносы могут возникнуть у заказчика в следующих случаях:

Если физическое лицо одновременно является работником заказчика по трудовому договору (тогда выплаты считаются заработной платой);
Если договор оформлен как гражданско‑правовой договор подряда‚ но фактически исполняются функции‚ характерные для трудовых отношений (постоянное подчинение‚ режим работы‚ предоставление рабочего места и т.д.). В этом случае налоговые органы могут переквалифицировать выплаты в заработную плату и потребовать уплату страховых взносов;
Если заказчик является федеральным или муниципальным органом власти и законом предусмотрена обязанность уплачивать взносы за привлеченных физических лиц (например‚ при оказании услуг в рамках государственных контрактов).

Договор оказания услуг между двумя физическими лицами

Сумма более 100 000 руб.

Согласно пункту 2 статьи 208 НК РФ‚ доход физического лица‚ полученный по договору оказания услуг‚ облагается НДФЛ независимо от суммы. Однако:

Если сумма договора превышает 100 000 руб.‚ заказчик (физическое лицо) не выступает налоговым агентом и не удерживает НДФЛ‚ если исполнитель не является ИП или самозанятым;
Исполнитель обязан самостоятельно декларировать полученный доход в своей налоговой декларации (форма 3‑НДФЛ) и уплатить НДФЛ;
Страховые взносы в ПФР‚ ФСС и ФОМС не начисляются‚ поскольку гражданско‑правовой договор не создаёт трудовых отношений.

Особенности для самозанятых и ИП

Если исполнитель зарегистрирован как самозанятый (на профессиональном доходе) или как ИП‚ то:

Заказчик (любое лицо) уплачивает налог на профессиональный доход (НПД) в размере 4 % (для доходов от физлиц) или 6 % (для доходов от юрлиц) – это заменяет НДФЛ и страховые взносы;
При работе с ИП заказчик не удерживает НДФЛ и не уплачивает страховые взносы; ИП сам рассчитывает и уплачивает фиксированные взносы в ПФР и ФОМС‚ а также НДС при наличии обязательства.

Позиция Минфина: письмо от 25.04.25 № 03-15-05/42369

В указанном письме Министерство финансов разъяснило‚ как поступить работодателю (юридическому лицу) при покупке услуг у физических лиц:

Если выплата носит характер вознаграждения по гражданско‑правовому договору и не связана с трудовыми функциями‚ страховые взносы не начисляются;
Необходимо оценить реальное содержание отношений: наличие постоянного подчинения‚ режима работы‚ предоставления рабочего места и т.д. При признаках трудовых отношений выплаты подлежат обложению страховыми взносами как заработная плата;
В случае сомнений рекомендуется оформить договор так‚ чтобы он явно не содержал признаков трудового договора (например‚ отсутствие фиксированного графика‚ оплата за результат‚ использование собственного оборудования исполнителя).

Таким образом‚ ключевой момент – субстанция договора‚ а не его форма.

Региональная статистика: рост страховых взносов в Свердловской области

По данным за 2025 год‚ жители Свердловской области увеличили свои расходы на полисы страхования на 11 %‚ достигнув общей суммы взносов за страховые услуги в размере 65‚6 млрд руб. Этот рост указывает на повышенную осведомлённость населения о необходимости социальной защиты и‚ косвенно‚ на рост числа договоров оказания услуг (в т.ч. юридических)‚ где участники стремятся минимизировать риски через страхование.

Страховые взносы за руководителя в 2026 году

С 2026 года изменился подход к начислению взносов за руководителей организаций:

Если директор работает бесплатно или получает лишь символическое вознаграждение‚ страховые взносы всё равно рассчитываются из минимального размера оплаты труда (МРОТ)‚ установленного на дату начисления;
Это правило направлено на предотвращение уклонения от уплаты взносов через формальное нулевое или заниженное вознаграждение;
Для организаций‚ где руководитель одновременно является единственным учредителем‚ сохраняется возможность применения льгот по уплате взносов (например‚ при применении патентной системы налогообложения для ИП‑руководителей).

Практические рекомендации для работодателей и заказчиков

Для юридических лиц

При заключении договора оказания юридических услуг с физическим лицом проверяйте‚ не содержит ли он признаков трудового отношения;
Если услуги носят разовый‚ проектный характер и оплата производится за результат – смело относите их к гражданско‑правовым договорам и не удерживайте НДФЛ/не начисляйте страховые взносы;
При регулярном привлечении одного и того же исполнителя рассмотрите возможность оформления его как ИП или самозанятого – это упростит налоговое администрирование;
Храните всю переписку‚ акты сдачи‑приемки работ и доказательства отсутствия режима работы (график‚ должностные инструкции).

Для физических лиц (заказчиков и исполнителей)

Если вы получаете вознаграждение за юридические услуги и не являетесь ИП/самозанятым‚ декларируйте доход в форме 3‑НДФЛ и уплатите НДФЛ;
При сумме договора свыше 100 000 руб. помните‚ что вы не являетесь налоговым агентом‚ поэтому НДФЛ не удерживается заказчиком;
Если вы планируете регулярно оказывать услуги‚ рассмотрите регистрацию как самозанятый (НПД) – это позволит избежать необходимости подавать декларацию и уплачивать фиксированные взносы;
При работе с юридическими лицами требуйте четко сформулированного договора‚ указывающего на оплату за результат‚ отсутствие фиксированного графика и использования собственных средств.

Страховые взносы по договору оказания юридических услуг начисляются только в случае‚ если отношения между сторонами квалифицируются как трудовые;
При чисто гражданско‑правовом договоре (оплата за результат‚ отсутствие подчинения) заказчик не уплачивает страховые взносы‚ а исполнитель самостоятельно декларирует доход и уплачивает НДФЛ (или НПД при регистрации как самозанятый);
Письмо Минфина от 25.04.25 № 03-15-05/42369 подтверждает необходимость оценки сути отношений‚ а не только формы договора;
Региональная статистика (Свердловская область) демонстрирует рост интереса к страхованию‚ что косвенно подчеркивает важность правильного оформления выплат для минимизации налоговых рисков;
С 2026 года взносы за руководителей рассчитываются минимум от МРОТ‚ даже при нулевом вознаграждении‚ что следует учитывать при планировании оплаты труда директоров;

Соблюдение вышеизложенных правил позволит избежать доначислений‚ штрафов и споров с налоговыми органами‚ а также обеспечит прозрачность и законность расчётов по договорам оказания юридических услуг.