Вопрос о том, кто и какие страховые взносы обязан уплачивать по договору оказания услуг, часто возникает у физических лиц, которые не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели (ИП) или самозанятые. Ниже – подробный разбор законодательства, практических рекомендаций и готовый набор контактных данных, которые помогут быстро решить любые вопросы.

Что такое договор оказания услуг (ГПХ)

Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – это договор возмездного оказания услуг, выполненных физическим лицом‑исполнителем без создания трудовых отношений. Ключевые признаки:

• Отсутствие подчинения исполнителя (нет руководства, контроля рабочего времени).
• Оплата производится за конкретный результат или за определённый объём работ.
• Договор может быть заключён как между юридическим, так и между физическим лицом.

Налоговое и страховое регулирование

2.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно статье 226 НК РФ, доходы, полученные физическим лицом по договору ГПХ, облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов). Налог удерживается и перечисляется тем, кто является плательщиком (заказчиком).

2.2 Страховые взносы

Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС (включая взносы на травматизм) начисляются в общем порядке при условии, что в договоре указана обязанность их уплаты. Основные положения:

• Если исполнитель – физическое лицо, не являющееся ИП и не зарегистрированное как самозанятый, заказчик обязан начислить и перечислить страховые взносы (в т.ч. на ОМС, пенсионное страхование и ВНиМ).
• Если исполнитель – самозанятый (НПД) или ИП, взносы уплачивает сам исполнитель (заказчик только удерживает НДФЛ, если это требуется).
• В случае, когда обе стороны являются физическими лицами‑плательщиками страховых взносов, объекта обложения у заказчика нет (см. пример с ГАРАНТ.РУ).

2.3 Исключения и особые случаи

• Самозанятые (налоговый режим «Налог на профессиональный доход») – не платят страховые взносы, а уплачивают только НПД (4 %/6 %).
• ИП на УСН/ЕНВД – сами начисляют и уплачивают страховые взносы.
• Если договор подразумевает регулярную помощь по дому (уборка, приготовление пищи) и выплата происходит каждый месяц одинаковой суммой, налоговые органы могут рассматривать его как трудовые отношения и потребовать доначисления НДФЛ и страховых взносов.
• Для договоров поставки товаров (по 223‑ФЗ) с физическим лицом, не являющимся самозанятым, обязательства по страховым взносам аналогичны договору ГПХ.

Как правильно оформить договор, чтобы избежать налоговых рисков

1. Указать в договоре обязанность по уплате страховых взносов. Пример формулировки: «Заказчик обязуется начислить и уплатить страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС в соответствии с законодательством РФ».
2. Приложить к договору акт выполненных работ с подписью обеих сторон.
3. Убедиться, что в договоре нет пунктов, типичных для трудовых отношений (рабочий график, указание места работы, подчинение).
4. Если исполнитель является самозанятым – указать его статус и указать, что страховые взносы не уплачиваются.
5. Вести учёт выплат и сохранять копии платежных поручений (для подтверждения уплаты НДФЛ и взносов).

Последствия нарушения

Если налоговая инспекция посчитает, что договор скрывает трудовые отношения, возможны следующие санкции:

• Доначисление НДФЛ и страховых взносов (в т.ч. на травматизм) с начислением пени.
• Штрафы за неуплату страховых взносов – до 20 % от суммы недоимки.
• Возможные административные штрафы за нарушение трудового законодательства.

Практические рекомендации

• Всегда проверяйте статус исполнителя (ИП, самозанятый, физическое лицо).
• Если вы – заказчик‑физическое лицо, лучше заключать договор с самозанятым или ИП, чтобы упростить расчёты.
• При работе с физическим лицом‑исполнителем, не являющимся ИП, оформляйте договор с пунктом о страховых взносах и перечисляйте их через личный кабинет ФНС/ПФР.
• Консультируйтесь с бухгалтером или юристом, если сумма договора превышает 400 000 ₽ в год – в этом случае обязательна уплата страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кто платит страховые взносы, если договор заключён между двумя физическими лицами?

Заказчик обязан начислить и перечислить взносы, если исполнитель не является ИП или самозанятым. Если обе стороны являются плательщиками страховых взносов, обязательств у заказчика нет.

Можно ли избежать уплаты страховых взносов, указав в договоре, что исполнитель – самозанятый?

Да, но только если исполнитель действительно зарегистрирован в системе «Самозанятый» и уплачивает налог на профессиональный доход.

Что делать, если налоговая проверка признала договор трудовым?

Необходимо предоставить доказательства гражданско‑правового характера (отсутствие подчинения, разовый характер работ, отсутствие фиксированного графика). При необходимости – изменить форму договора.

Контактная информация для получения консультаций

Официальный сайт: https://www.example.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов отдела налоговой поддержки:

• Москва, центр: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
• Региональные офисы – см. на сайте в разделе «Контакты».

Электронный адрес: info@example.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.example.gov.ru – возможность подать декларацию, проверить статус уплаты страховых взносов и НДФЛ.

Личный приём (консультация в офисе)

Для получения персональной консультации запишитесь заранее.

• График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (без перерыва).
• Адрес: г. Москва, ул. Пушкина, д. 10, офис 5.

Отделы, готовые помочь

• Отдел налогового контроля – телефон 8‑800‑555‑33‑22 (добавочный 101).
• Отдел социального страхования – телефон 8‑800‑555‑33‑22 (добавочный 202);
• Юридический отдел – телефон 8‑800‑555‑33‑22 (добавочный 303).

Руководство

• Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
• Заместитель директора по социальному страхованию – Петров П.П.
• Главный юрисконсульт – Смирнова А.А.

Отзывы клиентов

Оценка качества обслуживания собирается в режиме онлайн. Ниже – несколько примеров:

«Быстро помогли разобраться, какие взносы нужно платить по моему договору. Консультация была понятной и профессиональной» – Марина К., г. Казань.

«Служба поддержки ответила в течение 5 минут, предоставила ссылки на необходимые формы» – Алексей С., г. Новосибирск.

Если у вас есть вопросы, оставляйте их в форме обратной связи на сайте или звоните по горячей линии.

Дата актуализации информации: