Вопрос о том, подлежат ли страховым взносам суммы, переданные работнику по договору дарения, остаётся актуальным для бухгалтеров, юристов и руководителей компаний. Ниже рассмотрены нормативные положения, практика судов и разъяснения контролирующих органов за 2024‑2026 гг., а также даны практические рекомендации по оформлению таких выплат.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 420 (объект обложения страховыми взносами) и ст. 217 (необлагаемые доходы).
• Гражданский кодекс РФ – ст. 572 (договор дарения).
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – ч. 3 ст. 7.
• Письма Минтруда России (от , от ) и Письмо ПФР от .
• Судебная практика – Постановление АС Волго‑Вятского округа от № Ф01‑791/2021 по делу № А28‑27/2020.

Когда договор дарения не создаёт объект обложения страховыми взносами

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами являются:

1. вознаграждения по трудовым договорам;
2. иные выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений.

Если подарок передаётся по договору дарения гражданско‑правового характера и не связан с исполнением трудовых обязанностей, то он не относится к иным вознаграждениям в рамках трудовых отношений. В этом случае:

• НДФЛ не удерживается (п. 3 ст. 217 НК РФ – подарок не более 4 000 руб. в год, либо без ограничения, если подарок не является стимулирующей выплатой);
• страховые взносы (на пенсионное, медицинское, социальное страхование от НС и ПЗ) не начисляются;
• взносы на травматизм также не уплачиваются, поскольку база для их начисления формируется только из выплат, связанных с трудовыми отношениями.

Это подтверждается:

• Письмом Минтруда России от : «стоимость подарков, не являющихся стимулирующими выплатами и переданных на основании договора дарения, не включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ»;
• Письмом ПФР от : «у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части третьей статьи 7 Закона № 212‑ФЗ не возникает» при оформлении денежного подарка договором дарения;
• Судебным решением АС Волго‑Вятского округа (2021 г.), где суд признал, что выплата по договору дарения не является объектом обложения страховыми взносами, даже если получатель – сотрудник организации.

Когда договор дарения может привести к начислению страховых взносов

Существуют ситуации, когда формальное оформление договора дарения не защищает от начисления взносов:

1. Подарок связан с трудовыми обязанностями (например, премия за выполнение плана, оформленная как дарение). В этом случае выплата рассматривается как иное вознаграждение в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).
2. Подарок является стимулирующей выплатой (поощрение за стаж, за достижение показателей и т.п.). Даже если оформлен договор дарения, такие суммы включаются в базу для начисления взносов (см. Письмо Минтруда от о подарках, не являющихся стимулирующими выплатами).
3. Подарок передаётся неопределённому кругу лиц (например, торт и цветы на отдел бухгалтерии). В этом случае он не считается доходом конкретного работника и, следовательно, не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Пример из практики: организация выдаёт сотрудникам денежный подарок в размере 15 000 руб. за юбилей компании, оформляя его договором дарения. Если выплата носит характер поощрения за трудовые достижения, то на сумму 15 000 руб. начисляются страховые взносы (примерно 30 % от суммы – 4 500 руб.). Если же подарок сделан просто в качестве знака внимания без связи с трудовыми результатами, взносы не начисляются.

Практические рекомендации для бухгалтерии

1. Определить природу выплаты. Если цель – поощрение за работу, достижение показателей, стаж – лучше оформить как премию или иное вознаграждение по трудовому договору и сразу учесть страховые взносы.
2. Если цель – поздравление, памятный знак без связи с трудовыми результатами – оформить договор дарения (можно простой письменный договор, указав, что дарение совершается безвозмездно и не связано с исполнением трудовых обязанностей).
3. Указать в договоре отсутствие связи с трудовыми отношениями. Пример формулировки: «Настоящий договор дарения заключён в качестве знака внимания и не связан с исполнением работником трудовых функций, не является стимулирующей выплатой».
4. Сохранить документы, подтверждающие безвозмездный характер – акт приёма‑передачи, переписку, приглашение на мероприятие, если подарок вручается в рамках корпоративного события.
5. Проверить сумму подарка. Если подарок превышает 4 000 руб. в год и не является безвозмездным знаком внимания, возможно потребуется удержать НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Однако страховые взносы по-прежнему не начисляются, если выплата не относится к трудовым вознаграждениям.
6. При сомнениях – запросить разъяснение в налоговой или обратиться за консультацией к юристу. Судебная практика показывает, что формальное оформление не всегда спасает от доначислений, если сущность выплаты противоречит её оформлению.

• Договор дарения сам по себе не создаёт объект обложения страховыми взносами, если передача подарка не связана с трудовыми отношениями и не является стимулирующей выплатой.
• Если подарок носит характер поощрения за работу, достижение показателей или стаж, то независимо от формы оформления (договор дарения, премия и т.д.) он облагается страховыми взносами в обычном порядке.
• Для минимизации рисков доначислений необходимо чётко разграничивать поздравительные/символические подарки и стимулирующие выплаты, а также фиксировать отсутствие связи с трудовыми обязанностями в самом договоре дарения и сопутствующих документах.
• Следует учитывать актуальные разъяснения Минтруда и ПФР, а также судебную практику (например, Постановление АС Волго‑Вятского округа от ), которые подтверждают вывод о невозможности начисления взносов при действительно безвозмездном даре.

Таким образом, ответ на вопрос «Договор дарения облагается ли страховыми взносами?» зависит не от самой формы договора, а от сущности выплаты. При правильном оформлении и отсутствии связи с трудовыми отношениями страховые взносы не начисляются; при наличии такого związku – подлежат обложению в общем порядке.

Информация актуальна на май 2026 года.