Вопрос о том, какие выплаты по договору аренды подлежат обязательному страхованию (взносам в ПФР, ФОМС, ФСС) часто вызывает затруднения у арендодателей и арендаторов. Ниже подробно разобраны правовые основы, практические нюансы и рекомендации по расчёту страховых взносов.

Содержание

1. Правовая база: статья 420 НК РФ
2. Когда аренда облагается страховыми взносами
3. Какие выплаты по аренде не облагаются
4. Методика расчёта взносов
5. Практические рекомендации
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контактная информация

Правовая база: статья 420 Налогового кодекса РФ

Пункт 1 статьи 420 НК РФ определяет объект и предмет обложения страховыми взносами:

• Объект обложения – выплаты застрахованным лицам по трудовым договорам и гражданско‑правовым договорам (ГПД).
• Предмет обложения – оказание услуг или выполнение работ.

В случае договоров аренды (арендодатель передаёт имущество в пользование арендатору) возникает вопрос, относится ли арендная плата к «выплатам застрахованным лицам». Ответ зависит от того, как классифицируется договор в налоговом учете.

Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ (в редакции от ), не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, получаемые в рамках гражданско‑правовых договоров, если они не являются вознаграждением за трудовую деятельность.

Когда аренда облагается страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются следующие случаи:

1. Аренда с предоставлением услуг (например, аренда техники с обслуживанием). В таком случае арендная плата считается вознаграждением за выполнение работ и подпадает под пункт 1 ст. 420.
2. Аренда, при которой арендатор обязан страховать имущество (страхование от несчастных случаев, ОМС, ОПС). Если договором установлена обязанность арендатора уплачивать страховые взносы, они учитываются в расчёте налога;
3. Аренда, оформленная как трудовой договор (например, предоставление жилого помещения сотруднику в рамках соцпакета). В этом случае арендная плата считается частью заработной платы.

Если договор аренды заключён на срок более одного отчётного периода, сумма страхового взноса распределяется пропорционально количеству календарных дней действия договора в каждом отчётном периоде (п. 1 ст. 20.1 125‑ФЗ, письмо Минфина от № 03-15-05/11367).

Какие выплаты по аренде не облагаются страховыми взносами

Ниже представлена таблица типичных необлагаемых выплат в рамках договоров аренды:

Важно помнить, что практика применения может отличаться в зависимости от конкретных условий договора и позиции налоговой инспекции.

Методика расчёта страховых взносов

Если арендные выплаты подпадают под облагаемую категорию, расчёт выглядит следующим образом:

1. Определить базу начисления – фактическую сумму арендной платы, включающую обязательные услуги.
2. Применить единый тариф страховых взносов (на 2026 год):
   • Пенсионный фонд – 22 %
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %
   • Фонд социального страхования (страхование от несчастных случаев) – 0,2 % (если договором предусмотрено страхование ОПС)
3. Если договор длится менее полного отчётного периода, пропорционально распределяем базу по количеству календарных дней.
4. Суммируем взносы и уплачиваем их в ПФР, ФОМС, ФСС в установленные сроки (до 15 числа месяца, следующего за отчётным).

Пример расчёта:

Арендная плата – 150 000 ₽ в месяц.
Тарифы: ПФР 22 % = 33 000 ₽,
 ФОМС 5,1 % = 7 650 ₽,
 ФСС 0,2 % = 300 ₽.

Практические рекомендации

• Тщательно формулируйте договор аренды. Укажите, входит ли в арендную плату услуги, которые могут квалифицироваться как «выполнение работ».
• Если хотите избежать начисления страховых взносов, разделите арендную плату и плату за услуги отдельными договорами.
• При заключении договора на длительный срок используйте пропорциональный расчёт по календарным дням, чтобы избежать двойного начисления.
• Регулярно проверяйте изменения тарифов – они могут корректироваться в бюджете РФ.
• Ведите учёт всех договоров аренды в личном кабинете налогоплательщика (ЛК НП) – это упрощает подготовку деклараций.
• При спорных ситуациях обращайтесь в консультационный центр ФНС или к налоговому консультанту.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Облагается ли арендная плата за офисные помещения страховыми взносами?

Только если в договоре указано, что арендодатель предоставляет услуги (например, обслуживание, охрана, техническая поддержка). В противном случае – нет.

Вопрос 2. Нужно ли платить страховые взносы, если арендатор – ИП на упрощённой системе налогообложения?

Да, если арендная плата считается вознаграждением за выполнение работ. Если же это чисто арендные выплаты, они не облагаются.

Вопрос 3. Как учитывается арендная плата в расчёте налога на профессиональный доход (НПД)?

Для самозанятых (режим НПД) страховые взносы не уплачиваются, независимо от характера договора.

Вопрос 4. Что делать, если налоговый орган классифицировал арендную плату как облагаемую?

Подготовьте аргументированное пояснение с копией договора, где чётко разделены арендные и сервисные услуги, и подайте его в налоговую инспекцию в течение 30 дней.

Контактная информация для обращений

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в вопросе налогообложения арендных договоров. При возникновении дополнительных вопросов рекомендуем обращаться в указанные выше контактные службы.