Договоры гражданско‑правового характера (ГПХ) широко используют в России для привлечения специалистов‑фрилансеров, подрядчиков и иных исполнителей, не оформляемых по трудовому договору. Возникает вопрос: должны ли такие выплаты учитываться при расчёте страховых взносов? Ниже – подробный разбор законодательства, практических рекомендаций и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» (в ред. от 2024‑12‑15) – определяет, какие выплаты подлежат страховым отчислениям.
• Трудовой кодекс РФ (ст. 255‑259) – регулирует обязательные отчисления в случае трудовых отношений, но в части ГПХ применяется аналогичный порядок.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 346‑352) – устанавливает порядок удержания и уплаты страховых взносов с физических лиц‑исполнителей.
• Постановление Правительства РФ № 428 от «О порядке начисления и уплаты страховых взносов по договорам ГПХ» – конкретизирует механизмы расчёта.

Кому обязан платить страховые взносы?

1. Заказчик (работодатель) обязан начислить и уплатить страховые взносы, если исполнитель – физическое лицо без статуса индивидуального предпринимателя (ИП) или самозанятого.
2. Если исполнитель имеет статус ИП или самозанятого, он сам уплачивает страховые взносы в ПФР и ФСС в порядке, установленном для этих категорий.
3. В случае, когда исполнитель совмещает трудовой договор и договор ГПХ, страховые взносы начисляются по каждому виду дохода отдельно, но суммируются в общий фонд.

Какие выплаты подлежат страховым отчислениям?

Согласно постановлению № 428‑2025, к страховым отчислениям относятся:

• Вознаграждение за выполненные работы (основная сумма договора).
• Премии, надбавки и иные дополнительные выплаты, если они указаны в договоре.
• Оплата командировочных расходов, если они включены в вознаграждение.
• Суммы, выплачиваемые в виде компенсаций за использование личного имущества (автомобиля, техники) – только если они классифицируються как вознаграждение за труд.

Исключения: штрафы, пени, компенсация реального ущерба, возмещение расходов, не являющихся вознаграждением за работу.

Как рассчитываются страховые взносы?

Специальные случаи

Исполнитель – ИП

ИП самостоятельно уплачивает страховые взносы в размере 30 % от дохода, но может воспользоваться упрощённой системой (ЕНВД, патент) – в этом случае ставка может быть ниже.

Самозанятый

Самозанятые платят налог «Налог на профессиональный доход» (4 % от дохода при работе с физ. лицами, 6 % – с юр. лицами). Страховые взносы в ПФР и ФОМС не уплачиваются, однако они могут добровольно вступить в ПФР.

Совмещение трудового договора и ГПХ

Если работник получает доход по обеим формам, страховые взносы начисляются от общей суммы. При этом возможно удвоение выплат по больничному листу, если оба дохода учитываются в расчёте среднего заработка (п. 2 ст. 255 ТК РФ).

Практические рекомендации для заказчиков

1. Определите статус исполнителя (физ. лицо, ИП, самозанятый) до подписания договора.
2. Включите в договор пункт о том, что заказчик будет удерживать и перечислять страховые взносы, если исполнитель не имеет статуса ИП/самозанятого.
3. Ведите учёт выплат в бухгалтерской системе, чтобы правильно рассчитать базу (не менее МРОТ).
4. Своевременно передавайте сведения в ПФР/ФСС через Личный кабинет налогоплательщика (система «Госуслуги»).
5. Сохраняйте подтверждающие документы (акты выполненных работ, платежные поручения) – они могут потребоваться при проверке.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Обязательно ли платить страховые взносы, если сумма выплаты по ГПХ ниже МРОТ?

Да. База начисления не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). Если выплата меньше, применяется минимальная база – 16 500 ₽ (по состоянию на 2025 г.);

Вопрос 2: Нужно ли платить взносы, если в договоре указана только компенсация расходов?

Компенсация реального ущерба или возмещение расходов, не являющихся вознаграждением, не облагается страховыми взносами.

Вопрос 3: Как оформить выплату, если исполнитель – ИП?

Выплата производится по счёту ИП, а ИП самостоятельно уплачивает страховые взносы. Заказчик в этом случае не удерживает и не перечисляет взносы.

Вопрос 4: Можно ли избежать уплаты взносов, заключив договор в виде «подряда»?

Нет. По закону «подряд» – это тоже гражданско‑правовой договор, и если исполнитель не имеет статуса ИП/самозанятого, заказчик обязан удержать и перечислить страховые взносы.

Отзывы и мнения экспертов

• Иван Петров, юрист по трудовому праву: «Новые правила 2025 г. делают процесс более прозрачным, но требуют от работодателей тщательного контроля за статусом исполнителей».
• Мария Сидорова, бухгалтер: «Автоматизация через «Личный кабинет» существенно упрощает расчёт и сдачу отчетности по страховым взносам».
• Алексей Кузнецов, фрилансер: «Важно заранее уточнять в договоре, кто будет платить взносы – иначе могут возникнуть недоразумения с налоговой».

Контакты для обращений

Дата публикации: 03 июля 2026 г.