Вопрос о том, какие выплаты, получаемые по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ, ГПД, ДГПХ), подлежат обязательному страхованию, каждый год привлекает внимание работодателей, бухгалтеров и самих исполнителей. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и актуальных ставок на 2026 год.

Нормативная база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ (часть 1) – определяет объект обложения страховыми взносами: выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащие обязательному социальному страхованию, в т.ч. в рамках гражданско‑правовых договоров.
• Статья 425 НК РФ – устанавливает тарифы страховых взносов (единый тариф 30 % и пониженный 15,1 % при превышении предельной базы).
• Федеральный закон № 422‑ФЗ от  г. – вводит режим налога на профессиональный доход (НПД) и освобождает самозанятых от уплаты страховых взносов в традиционном порядке.
• Постановление Правительства РФ № 82н (п. 51.2) – регламентирует порядок учёта расходов на страховые взносы в бюджетных организациях.

Что считается объектом обложения?

По подпункту 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом являются:

1. Выплаты за выполнение работ или оказание услуг, оформленные гражданско‑правовым договором (ГПХ, ГПД, ДГПХ);
2. Премии, бонусы, вознаграждения, выплаты за авторские права, патенты и т.п.;
3. Компенсационные выплаты, если они не относятся к возмещению расходов (в этом случае они не облагаются страховыми взносами).

Какие виды страховых взносов начисляются?

Если выплата превышает предельную базу (в 2026 г. – 2 759 000 руб.), то часть сверх базы облагается по ставке 15,1 % (22 % + 2,9 % + 0,2 % = 25,1 % → 30 % – 4,9 % = 15,1 %).

Исключения и особые режимы

• Самозанятые (режим НПД) – не обязаны платить страховые взносы в ПФР и ФСС, если только они не являются работодателем по ТК РФ.
• Индивидуальные предприниматели (ИП) – обязаны платить страховые взносы в полном объёме, если они не используют упрощённый режим (УСН) с уплатой единого налога.
• Договоры, подпадающие под «спецрежим» профессионального дохода (ст. 15 ФЗ‑422) – страховые взносы не начисляются.
• Компенсационные выплаты (например, возмещение расходов, компенсация за неиспользованный отпуск) – не облагаются страховыми взносами.
• Выплаты по договору с юридическим лицом‑исполнителем – страховые взносы уплачивает юридическое лицо, а не заказчик.

Как правильно рассчитать и уплатить страховые взносы

1. Определите базу выплаты – фактическую сумму вознаграждения, указанную в договоре;
2. Сравните её с предельной базой (2 759 000 руб. в 2026 г.). Если сумма меньше – применяется единый тариф 30 %.
3. Если сумма превышает предельную базу, расчитайте две части:
   • До предельной базы – 30 %;
   • Сверх предельной базы – 15,1 %.
4. Сформируйте расчётный лист (форма 2‑НДФЛ), укажите строки:
   • 020026 – страховые взносы в ПФР;
   • 020027 – страховые взносы в ФСС;
   • 020028 – страховые взносы на травматизм.
5. Удержите НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от дохода) и перечислите в бюджет до 15 числа месяца, следующего за выплатой.
6. Перечислите страховые взносы в Фонд обязательного социального страхования (ФСС) и Пенсионный фонд (ПФР) до 15 числа месяца, следующего за выплатой (для физических лиц‑исполнителей) либо в срок, установленный договором.

Отчётность

• Форма 6‑НДФЛ – декларация о доходах физических лиц (выплаты по ГПХ).
• Форма ЭФС‑1 – отчёт о страховых взносах, где в разделе 2 указываются строки 020026‑020028.
• Книга учёта доходов и расходов (для ИП) – отражение выплат и удержанных налогов/взносов.

Практические рекомендации

• Проверяйте статус исполнителя. Если он зарегистрирован как самозанятый – страховые взносы не требуются.
• Уточняйте условия договора. Если в договоре прописана обязанность заказчика уплачивать страховые взносы на травматизм, они обязательны, даже если исполнитель самозанятый.
• Ведите отдельный реестр выплат по ГПХ. Это упростит формирование 6‑НДФЛ и ЭФС‑1.
• Следите за изменениями предельной базы. С 2026 года она составляет 2 759 000 руб.; в случае её повышения – пересчитайте ставки.
• Не забывайте о сроках. НДФЛ – до 15 числа месяца, следующего за выплатой; страховые взносы – до 15 числа месяца, следующего за выплатой (для физических лиц‑исполнителей) либо в сроки, указанные в договоре.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы, если я выплачиваю вознаграждение по договору подряда физическому лицу‑самозанятому?

Нет. Самозанятые в рамках НПД не являются плательщиками страховых взносов. Заказчик обязан удержать только НДФЛ (если применимо) и не перечислять страховые взносы.

Вопрос 2. Облагаются ли выплаты по договору ДГПХ (договор гражданско‑правового характера) теми же ставками, что и по обычному ГПХ?

Да. ДГПХ – это лишь терминологическое уточнение, и правила расчёта страховых взносов идентичны.

Вопрос 3. Как учесть в бухгалтерском учете страховые взносы, если они уплачены в виде единого платежа «30 %»?

В бухгалтерском учёте создаётся субсчёт «Страховые взносы на ОПС, ОСС, ОТ». На него начисляется 30 % от суммы выплаты, а в аналитике указывается распределение по видам взносов (22 % + 2,9 % + 0,2 %).

Вопрос 4. Есть ли льготы по страховым взносам для малых предприятий?

С 2023 года пониженный тариф 15,1 % применяется только к части выплат, превышающей предельную базу. Специальных льгот для МСП в части страховых взносов нет, однако они могут воспользоваться пониженными ставками по ОТ (в зависимости от класса риска).

Выплаты, получаемые по гражданско‑правовым договорам, в большинстве случаев облагаются страховыми взносами в размере 30 % (или 15,1 % для части сверх предельной базы). Исключения составляют самозанятые, договоры, подпадающие под режим НПД, а также компенсационные выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд. Правильный расчёт, своевременная уплата и корректная отчётность позволяют избежать штрафов и обеспечить исполнителям социальные гарантии.