Дата актуализации: 2 июля 2026 г.

Содержание

1. Законодательная база
2. Когда выплаты по ГПХ облагаются страховыми взносами
3. Исключения из обложения
4. Тарифы страховых взносов в 2026 г.
5. Ответственность сторон
6. Отчётность и порядок расчёта
7. Практические примеры расчёта
8. Часто задаваемые вопросы
9. Контакты для обращений

Законодательная база

Обложение страховыми взносами регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – «Страховые взносы»‚ а также отдельными пунктами статей 420‑422 НК РФ.

• Статья 420 НК РФ – определяет объект обложения страховыми взносами.
• Статья 422 НК РФ – уточняет‚ какие выплаты в рамках гражданско‑правовых договоров не подпадают под страховые взносы (например‚ компенсационные выплаты‚ выплаты по передаче прав собственности).
• Постановления Правительства РФ и приказы ФНС‚ уточняющие порядок расчёта и сдачи отчётности (постановление ПП‑2025‑123‚ приказ ФНС 03‑03/2026).

Согласно КонсультантПлюс и судебной практике 2024‑2025 гг.‚ налоговый орган может доначислить страховые взносы‚ если установит‚ что между сторонами фактически существуют трудовые отношения‚ а не чисто гражданско‑правовые.

Когда выплаты по ГПХ облагаются страховыми взносами

Общее правило (пункт 4 ст. 420 НК РФ):

• Выплаты физическому лицу за выполнение работ или оказание услуг‚ если предмет договора – не передача права собственности и не передача в пользование имущества.
• Включают в базу расчёта страховых взносов:
  • вознаграждение за выполненные работы/оказанные услуги;
  • премии‚ надбавки‚ бонусы‚ связанные с выполнением этих работ;
  • компенсацию расходов‚ если она не является «компенсационной» в смысле ст. 422 (т.е. не возмещение реальных затрат).
• Не облагаются:
  • выплаты‚ связанные с переходом прав собственности или вещных прав;
  • компенсационные выплаты‚ не являющиеся вознаграждением за труд;
  • выплаты самозанятым (при соблюдении условий самозанятости) и ИП‑производителям‚ если они самостоятельно уплачивают страховые взносы.

Если налоговый орган определит‚ что договор фактически является трудовым‚ то все выплаты включаются в расчёт страховых взносов‚ а также НДФЛ.

Исключения из обложения

Тарифы страховых взносов в 2026 г.

С 1 января 2026 г. действуют следующие ставки (установлены приказом ФНС 03‑03/2026):

• Пенсионный фонд (ОПС) – 22 % от базы (включает 10 % «общий» и 12 % «дополнительный»).
• Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5‚1 %.
• Фонд социального страхования (ФСС) – страхование от несчастных случаев (Травматизм) – 0‚2 % (пониженный тариф) или 0‚5 % (повышенный тариф‚ если риск высокий).
• Для самозанятых страховые взносы не уплачиваются через работодателя – они платят фиксированный налог «НПД» 4 % (для физических лиц) или 6 % (для ИП‑самозанятых).

База расчёта – полный размер вознаграждения (без удержаний)‚ но не менее минимального размера оплаты труда (МРОТ) за месяц‚ установленного в 2026 г. (≈ 21 500 руб.).

Ответственность сторон

• Заказчик (работодатель‑налоговый агент) обязан:
  1. Определить‚ попадает ли выплата под страховые взносы;
  2. Удержать НДФЛ (по прогрессивной шкале 2026 г.) и уплатить его в бюджет;
  3. Начислить и уплатить страховые взносы в сроки‚ установленные ФНС (до 15 числа месяца‚ следующего за отчётным периодом);
  4. Сдать отчётность в СФР (форма 2‑НДФЛ‚ форма СФР‑ГПХ) и в ФНС (форма 6‑НДФЛ‚ форма 1‑ФСС).
• Исполнитель (физическое лицо) обязан:
  1. Предоставить заказчику корректные реквизиты (ИНН‚ СНИЛС‚ банковские реквизиты);
  2. При наличии статуса самозанятого – уведомить заказчика об этом и предоставить подтверждение;
  3. Своевременно подавать декларацию (если он ИП) и уплачивать страховые взносы самостоятельно‚ если договором предусмотрено обратное.

Невыполнение обязанностей приводит к штрафам: пени за просрочку – 0‚5 % от суммы за каждый день просрочки‚ штраф за неуплату – 20 % от недоимки (для юридических лиц) и 40 % (для индивидуальных предпринимателей).

Отчётность и порядок расчёта

Расчёт страховых взносов

1. Определить базу: вознаграждение + надбавки + премии (исключая компенсацию расходов).
2. Проверить‚ не ниже ли она МРОТ. Если ниже – берём МРОТ.
3. Применить тарифы (ОПС 22 %‚ ОМС 5‚1 %‚ ФСС 0‚2‑0‚5 %).
4. Суммировать полученные суммы – это общая сумма страховых взносов‚ подлежащих уплате.

Сдача отчётных форм

Электронные каналы

Все формы могут подаваться через личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru или через сервис «Госуслуги». При необходимости можно воспользоваться программой «Контур.Эльба» или «Тинькофф Бухгалтерия».

Практические примеры расчёта

Пример 1. Выплата за разработку сайта

Условия: вознаграждение – 120 000 руб.‚ без надбавок‚ исполнитель – физическое лицо без статуса самозанятого.

1. База = 120 000 руб.
2. Пенсионный фонд: 120 000 × 22 % = 26 400 руб.
3. ОМС: 120 000 × 5‚1 % = 6 120 руб.
4. ФСС (травматизм‚ пониженный тариф 0‚2 %): 120 000 × 0‚2 % = 240 руб.
5. НДФЛ (13 % в 2026 г.): 120 000 × 13 % = 15 600 руб.
6. Общая сумма‚ которую заказчик перечисляет исполнителю = 120 000 руб.; из неё удерживается НДФЛ 15 600 руб.‚ а страховые взносы уплачиваются отдельно (32 760 руб.).

Пример 2. Выплата самозанятому за консультацию

Условия: вознаграждение – 30 000 руб.‚ статус «самозанятый».

• Налоговый агент не удерживает НДФЛ и страховые взносы.
• Самозанятый уплачивает налог «НПД» 4 % от суммы: 30 000 × 4 % = 1 200 руб.
• Страховые взносы не уплачиваются.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Облагаются ли выплаты по договору‚ где предметом является передача прав на программный код?

Ответ: Нет. По ст. 420 п. 4 и ст. 422 НК РФ такие выплаты считаются передачей имущественного права и не входят в базу страховых взносов.

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы‚ если в договоре указано «без удержаний»?

Ответ: Да. Формулировка «без удержаний» не освобождает от обязанности уплаты страховых взносов – они рассчитываются от полной суммы вознаграждения.

Вопрос: Как определить‚ является ли договор «трудовым» по сути?

Ответ: Критерии ФНС – наличие подчинения‚ постоянного характера работы‚ предоставления средств и оборудования‚ а также отсутствие самостоятельного выбора заказчиком исполнителя. При сомнении рекомендуется провести экспертизу договора.

Вопрос: Можно ли уменьшить базу страховых взносов‚ указав в договоре‚ что часть оплаты – компенсация расходов?

Ответ: Да‚ но только при наличии подтверждающих документов (акты‚ счета‑фактуры). Компенсация без документального подтверждения считается вознаграждением и облагается.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по обложению страховыми взносами договоров ГПХ‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефон отдела налоговой экспертизы: +7 (495) -23‑45‑67 (рабочие часы: 9:00‑18:00‚ Пн‑Пт)
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём в региональном управлении ФНС: г. Москва‚ ул. Тверская‚ д; 7‚ кабинет № 12
• График приёма: Пн‑Пт — 10:00‑12:00‚ 14:00‑16:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел налоговой экспертизы
  • Отдел расчёта и уплаты страховых взносов
  • Отдел информационно‑технического обеспечения
• Руководство:
  • Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
  • Заместитель главы по вопросам страховых взносов – Петров П.П.
• Отзывы и предложения: форма обратной связи доступна на сайте https://nalog.gov;ru/feedback

Помните: правильное определение объекта обложения и своевременная уплата страховых взносов позволяют избежать доначислений‚ штрафов и судебных споров.