Гражданско‑правовые договоры (ГПХ, ГПД, договоры подряда) широко используют как в частном бизнесе, так и в государственных учреждениях. Одним из самых часто задаваемых вопросов является: какие выплаты по таким договорам подлежат уплате страховых взносов, а какие – нет? В статье разобраны актуальные правила 2026 года, практические примеры расчётов и указана контактная информация для получения консультаций.

Правовая база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет объект обложения страховыми взносами (выплаты физическим лицам, получающим вознаграждение за выполнение работ/оказание услуг).
• Статья 395 Гражданского кодекса РФ – регулирует порядок заключения и исполнения договоров ГПХ.
• Постановление ПФР № 108/2023 и Приказ Минтруда № 3‑н от  – уточняют ставки и порядок расчёта страховых взносов.

Что считается объектом обложения страховыми взносами?

По общему правилу выплаты по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, облагаются:

1. НДФЛ (13 % для резидентов, 30 % для нерезидентов);
2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 % (но не более предельной базы);
3. Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 %;
4. Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9 % (включая травматизм, если он предусмотрен договором).

Ставка единый тариф в 2026 году составляет 30 % от суммы выплаты (22 % + 5,1 % + 2,9 %). При этом применяется предельная база для ОПС и ОМС (в 2026 году – 1 500 000 ₽ в месяц).

Исключения – когда выплаты не облагаются страховыми взносами

Согласно практике ФНС и судебным решениям, к объекту обложения не относятся следующие виды выплат:

• Компенсационные выплаты, не являющиеся вознаграждением (возмещение расходов, командировочных, штрафов, неустоек).
• Выплаты по договорам, предметом которых является передача имущества в собственность или в пользование (договоры купли‑продажи, аренды, лизинга).
• Выплаты физическому лицу‑самозанятому (ставка 4 % в рамках фиксированного взноса, но без ОПС/ОМС).
• Выплаты индивидуальному предпринимателю (ИП) – налоговый агент уплачивает только НДФЛ (если ИП не на УСН с патентом) и страховые взносы в рамках упрощённой системы, но не по правилам ГПХ.
• Вознаграждения, выплачиваемые в виде подарков, премий, компенсаций за моральный вред, если они явно не относятся к оплате труда.
• Выплаты, которые в договоре прямо указаны как необлагаемые страховыми взносами (например, «выплата за предоставление лицензии»).

Ставки страховых взносов в 2026 году

Порядок расчёта и уплаты

1. Определить, относится ли договор к категории «выполнение работ/оказание услуг».
2. Проверить, есть ли в договоре пункт о страховых взносах (особенно о травматизме).
3. Вычислить налоговую базу:
   • Сумма выплаты – НДФЛ (13 % или 30 %).
   • База для страховых взносов = сумма выплаты без удержания НДФЛ.
4. Применить ставки (30 % или отдельные ставки, если взносы уплачиваются раздельно).
5. Сформировать расчётный лист и перечислить суммы в ПФР, ФОМС, ФСС до 15 числа месяца, следующего за выплатой.
6. Подготовить отчётность:
   • Форма 1‑НДФЛ (для НДФЛ);
   • Отчёт в ПФР (форма 4‑ФСС);
   • Отчёт в ФОМС (форма 2‑ФОМС);
   • ЕФС‑1 (если требуется).

Практический пример расчёта

Условие: Заказчик выплачивает исполнителю по договору ГПХ 75 000 ₽ за оказание услуги. Договор предусматривает уплату страховых взносов на травматизм по ставке 0,6 %.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Обязательно ли платить страховые взносы, если в договоре нет пункта о них?

Да. По ст. 420 НК РФ обязательство платить страховые взносы возникает автоматически, если договор подразумевает вознаграждение за работу/услугу, независимо от наличия отдельного пункта.

Нужно ли уплачивать страховые взносы, если исполнитель – самозанятый?

Самозанятые платят фиксированный налог (4 % или 6 %) и не являются объектом обязательных страховых взносов от заказчика.

Как отразить в форме ЕФС‑1 выплаты по ГПХ, если они не облагаются страховыми взносами?

В разделе 2 формы указывается «0» в колонке «Страховые взносы», а в колонке «НДФЛ» – сумма, если она облагается.

Можно ли уменьшить ставку травматизма?

Ставка травматизма зависит от класса риска (0,2 % – 8,5 %). Класс определяется по видам деятельности и условиям труда. Перепроверить можно в методических указаниях ФСС.

Как получить профессиональную консультацию?

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в нюансах обложения страховыми взносами по договорам ГПХ. При возникновении вопросов, связанных с конкретными случаями, рекомендуем обратиться к специалистам – правильный расчёт поможет избежать штрафов и лишних расходов.