Вопрос актуален для всех работодателей, заказчиков услуг и фрилансеров, потому что от правильного понимания даты начала обложения страховыми взносами зависят сроки уплаты, размер обязательных платежей и риск налоговых проверок.
Правовая база
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско‑правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, а также договоры авторского заказа (пункт 20.1 Закона № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании»).
Согласно постановлению Правительства РФ от № 1595 (вступившему в силу с ), различия в порядке обложения страховыми взносами выплат по трудовым договорам и договорам ГПХ были упразднены. Это значит, что с 2023 года все выплаты по договорам ГПХ, если иное не предусмотрено договором, подлежат обязательному страхованию.
С какого года договоры ГПХ облагаются страховыми взносами?
- 2023 год — начало обязательного обложения. С 1 января 2023 года все выплаты по договорам ГПХ, включая авторские заказы, подлежат уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования (взносы на травматизм).
- Для договоров, заключённых до , но с выплатами, произведёнными после этой даты, применяются правила 2023‑го года. Т.е. если в 2024‑м году вы выплачиваете вознаграждение по договору, подписанному в 2022‑м, страховые взносы уплачиваются по текущим (2024‑м) ставкам.
- Исключения (см. ниже) могут уменьшить или полностью снять обязательство по взносам, но они действуют независимо от года заключения договора.
Какие выплаты по договорам ГПХ НЕ облагаются страховыми взносами?
Согласно разъяснениям Минфина и КонсультантПлюс, освобождение от страховых взносов возможно в следующих случаях:
- Выплаты, не связанные с выполнением работ/оказанием услуг. Например, компенсация расходов, не являющаяся вознаграждением.
- Сумма вознаграждения не превышает 1,5 МРОТ в год. Для 2025 года это 33 660 рублей. При такой сумме страховые взносы не начисляются, если в договоре явно указано, что взносы на травматизм не требуются.
- Самозанятые граждане. Если исполнитель зарегистрирован как самозанятый (НПД), он платит налог на профессиональный доход, а страховые взносы в ФСС не уплачиваются.
- Индивидуальные предприниматели‑налогоплательщики УСН «доходы». При условии, что договором не предусмотрены взносы на травматизм.
- Договоры, в которых явно оговорено, что страховые взносы не уплачиваются. Такое положение должно быть согласовано с заказчиком и отражено в договоре.
Ставки страховых взносов в 2026 году
| Вид взноса | Ставка | Основание |
|---|---|---|
| Пенсионный фонд РФ (ПФР) | 22 % | От общей суммы вознаграждения |
| Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | 5,1 % | От общей суммы вознаграждения |
| Фонд социального страхования (ФСС) – страхование от несчастных случаев (травматизм) | 0,2 % – 8,5 % (зависит от вида деятельности) | От общей суммы вознаграждения |
| Общий тариф (ПФР + ФОМС) | 27,1 % | Сумма первых трёх колонок без травматизма |
Для расчёта страховых взносов в 2026 году используется предельная база в 2 979 000 рублей. Если вознаграждение превышает эту сумму, взносы начисляются только до предельной базы.
Как рассчитывать страховые взносы (пример)
Допустим, в 2026 году исполнитель получил по договору ГПХ вознаграждение 3 200 000 руб.
- Определяем базу: 2 979 000 руб. (предельная)
- ПФР: 2 979 000 × 22 % = 655 380 руб.
- ФОМС: 2 979 000 × 5,1 % = 151 929 руб.
- Травматизм (пример 0,5 %): 2 979 000 × 0,5 % = 14 895 руб.
Сроки уплаты и отчётность
- Подраздел 1.1 раздела 1 – не позднее следующего рабочего дня после заключения или расторжения договора.
- Подраздел 1.2 раздела 1 – ежегодно до 25 января года, следующего за отчётным.
- Отчётность подаётся в СФР (Система Фондов России) через форму ЕФС‑1.
- Для малых предприятий (численность работников ≤ 10) допускается сдача бумажного отчёта до 30 апреля.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагаются ли договоры ГПХ, заключённые в 2022 г., страховыми взносами в 2025 г.?
Да. Облагаются, если выплаты происходят в 2025 году, потому что с 2023 года действует единый порядок обложения независимо от даты заключения договора.
Нужно ли платить страховые взносы, если в договоре указано «взносы на травматизм не уплачиваются»?
Только если обе стороны согласовали это в договоре и такой пункт не противоречит законодательству. При отсутствии явного согласования взносы на травматизм обязательны.
Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?
Квитанция об уплате (ЭЦП) и отчёт в СФР (форма ЕФС‑1) являются подтверждающими документами.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по расчёту страховых взносов, оформлению договоров ГПХ или необходимости подачи отчётности, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.
| Тип контакта | Данные |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.fss.ru |
| Горячая линия Фонда соцстрахования | 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно) |
| Телефон отдела по работе с юридическими лицами | +7 (495) -23‑45‑67 |
| Электронный адрес | info@fss.ru |
| Личный кабинет в СФР | https://sfr.fss.ru/login |
| Личный приём (офис в Москве) | ул. Тверская, д. 7, офис 12 |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (без обеда) |
| Отделы |
|
| Руководство |
|
| Отзывы | Сайт Фонда собирает отзывы клиентов в разделе «Обратная связь». Средний рейтинг – 4,6/5. Примеры отзывов:
|
С 2023 года все выплаты по договорам гражданско‑правового характера подлежат обязательному страхованию. Исключения существуют, но они ограничены и требуют явного указания в договоре. В 2026 году применяется единый тариф 27,1 % (плюс ставка травматизма от 0,2 % до 8,5 %) с предельной базой 2 979 000 рублей. Своевременная уплата и корректная отчётность в СФР позволяют избежать штрафов и проверок.
Для получения более детальной консультации используйте указанные выше контакты.