Вопрос о страховых взносах при заключении договора возмездного оказания услуг (Гражданско‑правовой договор, договор подряда) волнует как заказчиков, так и исполнителей. Неправильное понимание обязанностей может привести к налоговым доначислениям, штрафам и даже проверкам со стороны ФНС.

Содержание статьи

1. Нормативно‑правовая база
2. Классификация договоров и статусов исполнителей
3. Кто обязан платить страховые взносы?
4. Образец пункта о статусе исполнителя
5. Налоговые риски и способы их минимизировать
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие вопрос уплаты страховых взносов по договорам ГПХ (гражданско‑правовым договорам) между физическими лицами:

• Трудовой кодекс РФ (ст. 215‑219) – определяет, когда отношения признаются трудовыми и подлежат обязательному страхованию.
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ст. 2, 3, 10).
• Федеральный закон № 152‑ФЗ «О персональном учёте доходов физических лиц» (НПД) и порядок регистрации самозанятых в приложении «Мой налог».
• Постановления ПФР, ФСС и ФОМС, а также разъяснения ФНС (КонсультантПлюс, ГАРАНТ.РУ, Контур.Бухгалтерия) за 2023‑2026 годы.

Классификация договоров и статусов исполнителей

Для правильного расчёта страховых взносов необходимо определить, к какой категории относится исполнитель:

Кто обязан платить страховые взносы?

Ответ зависит от того, какой статус имеет исполнитель и как оформлен договор.

Договор с ИП или самозанятым

• В договоре необходимо явно указать статус исполнителя (например, «исполнитель является индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в налоговых органах»).
• Заказчик не удерживает НДФЛ и не перечисляет страховые взносы. Исполнитель сам уплачивает налоги в соответствии со своим режимом.

Договор с физическим лицом‑не‑самозанятым

• Если в договоре нет указания на иной статус, налоговая инспекция будет рассматривать его как договор подряда между физическими лицами.
• В этом случае заказчик обязан:
  1. Удержать НДФЛ (13 % для резидентов, 30 % для нерезидентов) с суммы вознаграждения;
  2. Перечислить страховые взносы в ПФР (22 %), ФСС (2,9 %) и ФОМС (5,1 %).
• Для подтверждения выполнения обязательств рекомендуется каждый раз запрашивать у исполнителя чек из приложения «Мой налог» (если он стал самозанятым) или копию свидетельства о регистрации ИП.

Договор с юридическим лицом‑заказчиком и физическим лицом‑исполнителем

Если исполнитель – физическое лицо, а заказчик – юридическое, то юридическое лицо выступает налоговым агентом и обязано выполнить перечисления, описанные в пункте 3.2.

Образец пункта о статусе исполнителя в договоре

Статус исполнителя
Исполнитель подтверждает, что на момент заключения настоящего договора он является:
 ☐ индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в Федеральной налоговой службе (ИНН __________, ОГРНИП __________);
 ☐ самозанятым (налоговый режим «Налог на профессиональный доход») и имеет подтверждение статуса в приложении «Мой налог»;
 ☐ физическим лицом, не являющимся ИП и не зарегистрированным как самозанятый.

В случае, если Исполнитель указал пункт 5;1. (а), Заказчик не удерживает НДФЛ и не перечисляет страховые взносы, так как Исполнитель самостоятельно уплачивает налоги в соответствии со своим статусом.

В случае, если Исполнитель указал пункт 5.1. (в), Заказчик обязуется удержать НДФЛ в размере 13 % от суммы вознаграждения и перечислить страховые взносы (22 % в ПФР, 2,9 % в ФСС, 5,1 % в ФОМС) в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ.

Налоговые риски и способы их минимизировать

• Риск доначисления – если заказчик не удержал НДФЛ и не перечислил взносы, ФНС может потребовать уплаты с начисленными пенями и штрафами. Ставка штрафа за неуплату страховых взносов – 20 % от суммы недоимки.
• Риск признания договора трудовым – при длительном сотрудничестве, отсутствии самостоятельного оборудования у исполнителя, наличии графика работы, заказчик может быть признан работодателем. В этом случае обязательства по ТК и страховым взносам усиливаются.
• Как избежать рисков:
  1. Точно фиксировать статус исполнителя в договоре (см. образец выше).
  2. Запрашивать у исполнителя подтверждающие документы (копию свидетельства ИП, скриншот «Мой налог», выписку из ПФР о наличии страховых взносов).
  3. Вести журнал выплат и приложений чеков/квитанций.
  4. При работе с физическим лицом, не являющимся самозанятым, оформить договор подряда и своевременно перечислять налоги через бухгалтерию.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если я нанял няню по договору подряда?

Если няня не зарегистрирована как ИП и не является самозанятой, то заказчик обязан удержать НДФЛ и перечислить страховые взносы. Если же она имеет статус самозанятой, то налог и взносы платит только она (6 % от дохода).

Можно ли оформить договор с физическим лицом без удержания НДФЛ?

Только если в договоре указано, что исполнитель является ИП или самозанятым и предоставил подтверждающие документы. В противном случае налоговый агент обязан удержать НДФЛ.

Что делать, если исполнитель отказывается регистрироваться как самозанятый?

Тогда договор следует оформить как договор подряда между физическими лицами, а заказчик выступает налоговым агентом и обязан выполнить удержание и перечисление налогов.

Какие ставки страховых взносов действуют в 2026 году?

Общая ставка составляет 38 % от начисленной суммы (22 % в ПФР, 2,9 % в ФСС, 5,1 % в ФОМС). При выплате вознаграждения менее 10 000 ₽ в месяц возможна уплата минимального фиксированного взноса – 57 390 ₽ в год (для ИП), но для физических лиц‑исполнителей применяется процентная ставка.

Контакты для обращения

Статья актуальна на дату публикации: . Нормативные акты могут изменяться, поэтому рекомендуется проверять актуальность информации в официальных источниках.