Вопрос о том‚ подлежат ли арендные договоры уплате страховых взносов‚ часто возникает у арендодателей и арендаторов – как физических‚ так и юридических лиц. Ниже подробно рассмотрены правовые основы‚ текущие ставки‚ особенности расчёта и порядок уплаты страховых взносов за 2025‑2026 годы.

Правовая база

Страховые взносы в России регулируются главой 27 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и отдельными пунктами Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». К арендным отношениям применяются следующие нормы:

1. Ст. 307.1 НК РФ – определяет‚ что страховые взносы уплачиваются за доходы‚ полученные от выполнения трудовых функций‚ а также за вознаграждения‚ полученные в результате оказания услуг (в т.ч. аренды).
2. Постановление ПФР от № 71н – уточняет порядок начисления взносов за договоры аренды недвижимости‚ если арендатор является физическим лицом‑не ИП.
3. Изменения в НК РФ‚ вступившие в силу с 1 января 2026 года‚ отменяют льготный тариф для малого и среднего бизнеса и вводят единый тариф 30 % от фонда оплаты труда (ФОТ) для большинства субъектов.

Кто обязан платить страховые взносы по договору аренды?

• Арендодатель‑физическое лицо (не ИП‚ не самозанятый) – обязан уплачивать страховые взносы за полученную арендную плату‚ если арендатор – юридическое лицо или ИП.
• Арендодатель‑юридическое лицо (ООО‚ АО и др.) – начисляет и уплачивает взносы за своих работников‚ но не за доход от аренды‚ если арендная плата относится к прочим доходам (не к заработной плате). В этом случае арендатор (если он является физическим лицом) обязан уплатить взносы как плательщик.
• Арендатор‑физическое лицо (не ИП) – при получении арендных доходов (например‚ сдача в субаренду) обязан уплачивать страховые взносы‚ если арендная плата превышает установленный минимум (в 2025 г. – 400 000 ₽ в год‚ в 2026 г. – 420 000 ₽).
• Арендатор‑ИП или самозанятый – уплачивает взносы в рамках единого налога (УСН) или патентной системы‚ но в случае сдачи в субаренду может потребоваться отдельный расчёт.

Ставки и льготы (2025‑2026 годы)

Для арендных доходов‚ получаемых физическими лицами‚ применяется минимальная база – если годовой доход ниже указанного порога‚ страховые взносы не начисляются.

Как рассчитывать страховые взносы за аренду?

Формула расчёта проста:

Страховые взносы = Арендная плата × Тариф (30 %)

Если арендная плата выплачивается ежемесячно‚ расчёт производится каждый месяц‚ но уплата производится в сроки‚ установленные для страховых взносов (обычно до 15 числа следующего месяца).

Порядок уплаты

1. Определить‚ кто является плательщиком (арендодатель или арендатор).
2. Вычислить сумму взносов по формуле выше.
3. Заполнить форму № ПФ-1 (для физических лиц) или использовать личный кабинет в Госуслуги (для юридических лиц);
4. Оплатить взносы через банковскую систему‚ онлайн‑банк или в кассе ПФР.
5. Сохранить подтверждающие документы (квитанцию‚ выписку).

Последствия неуплаты

• Штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (плюс пени за каждый день просрочки).
• Блокировка возможности получения государственных субсидий и льгот.
• Возможные судебные разбирательства со стороны ПФР.

Практические рекомендации

• Внимательно проверяйте статус контрагента (ИП‚ самозанятый‚ физическое лицо) перед подписанием договора.
• Указывайте в договоре пункт о распределении ответственности за уплату страховых взносов.
• Ведите отдельный учёт арендных доходов‚ чтобы легко определить‚ превышает ли они минимальную базу.
• Используйте автоматизированные сервисы (например‚ «Контур.Экстерн») для расчёта и сдачи отчетности.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы‚ если арендная плата составляет 300 000 ₽ в год?

Ответ: Нет‚ поскольку сумма ниже минимальной базы (400 000 ₽ в 2025 г.) и 420 000 ₽ в 2026 г.‚ страховые взносы не начисляются.

Вопрос: Кто платит взносы‚ если арендатор – ИП‚ а арендодатель – физическое лицо?

Ответ: В этом случае страховые взносы уплачивает арендодатель‑физическое лицо‚ так как он получает доход от аренды.

Вопрос: Можно ли включить арендную плату в расходы по налогу на прибыль?

Ответ: Да‚ арендные выплаты являются расходами‚ уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль‚ но это не освобождает от уплаты страховых взносов.