Цель статьи – дать полное представление о том, кто обязан платить страховые взносы, какие выплаты подпадают под налогообложение, как определяется расчётный период и какие документы необходимо подавать․

Общие понятия

Страховые взносы – обязательные платежи, которые уплачиваются в фонды обязательного социального страхования (ФСС) и в Пенсионный фонд РФ (ПФР)․ Их уплата регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․

Плательщики страховых взносов

• Организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают заработную плату (в т․ч․ вознаграждения, премии, компенсации)․
• Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, но обязанные уплачивать взносы (например, страховые компании, арендаторы недвижимости, получающие доход от аренды, если они подпадают под обязательное страховое покрытие)․
• Иные юридические лица, указанные в ст․ 419‑420 НК РФ (например, организации, получающие доход от продажи имущества, если они обязаны вести обязательное социальное страхование работников)․

Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащие обязательному социальному страхованию․ К ним относятся:

1. Заработная плата и её компоненты (оклады, надбавки, премии, выплаты за сверхурочную работу и т․д․)․
2. Выплаты по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребёнком․
3. Компенсации за отпуск, пособия по уходу за больными членами семьи․
4. Выплаты, связанные с выплатой пособий по безработице, страхованию от несчастных случаев на производстве․

Объект обложения не возникает в следующих случаях (ст․ 420 НК РФ):

• Договоры, предметом которых являются имущественные права (аренда, дарение)․
• Получение материальной выгоды по льготному займу․
• Получение дивидендов акционером (участником)․

Расчётный и отчётный периоды

Согласно ст․ 22․1 НК РФ, расчётный (отчётный) период – календарный месяц․ По итогам каждого месяца плательщик обязан:

• Подсчитать суммарные выплаты, подлежащие страховым взносам, за данный месяц․
• Применить действующие тарифы (страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС)․
• Сформировать и подать расчётный лист (РСВ) в электронном виде․

Срок уплаты – до 15 календарных дней со дня подачи расчёта (ст․ 431 НК РФ)․ При недоимке налоговый орган в течение 30 дней выявляет её и требует уплаты недостающих сумм․

Как рассчитываются страховые взносы

Тарифы (по состоянию на 2026 год)

Пример расчёта за один месяц

Сотруднику выплачена зарплата 120 000 руб․, премия 30 000 руб․, компенсация за отпуск 10 000 руб․

1. Сумма, подлежащая обложению = 120 000 + 30 000 + 10 000 = 160 000 руб․
2. ПФР: 160 000 × 22 % = 35 200 руб․
3. ФСС: 160 000 × 2,9 % = 4 640 руб․
4. ФОМС: 160 000 × 5,1 % = 8 160 руб․

Особый порядок для плательщиков без выплат

Если плательщик не выплачивает заработную плату, но обязан уплачивать страховые взносы (например, арендодатель, получающий доход от сдачи в аренду), то применяеться фиксированный размер взноса (ст․ 430 НК РФ)․ На 2026 год фиксированный размер составляет 34 445 руб․ при доходе до 300 000 руб․

Порядок подачи расчётных листов (РСВ)

1. Заполнить ьный лист (наименование плательщика, ИНН, КПП, период)․
2. Раздел 1 – сводные суммы взносов за месяц․
3. Раздел 2 – расчёт взносов по каждому виду фонда․
4. Раздел 3 – данные о застрахованных лицах (ФИО, СНИЛС, размер выплат)․
5. При необходимости указать строку 070 – выплаты, освобождённые от взносов по ст․ 422 НК РФ․
6. Отправить форму через Личный кабинет налогоплательщика на портале lkfns․ru․

После подачи система автоматически формирует расчётный лист, который необходимо оплатить в течение 15 дней․

Ответственность за нарушение сроков и порядок возврата

• За просрочку уплаты – штраф 5 % от суммы недоимки за каждый день просрочки, но не менее 1 % от суммы налога (ст․ 79 НК РФ)․
• При переплате – возврат производится в течение 30 дней после подачи заявления (ст․ 431 НК РФ);
• Налоговый орган вправе провести проверку и потребовать уточнённые расчёты (ст․ 432 НК РФ)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кто считается «плательщиком, не производящим выплаты»?

Это юридические лица, которые обязаны уплачивать страховые взносы, но в текущем расчётном периоде не выплачивают заработную плату (например, арендаторы, получающие доход от сдачи в аренду, или организации, получающие доход от продажи имущества)․

Как учитывать выплаты, освобождённые от взносов?

В РСВ в отдельной строке (обычно 070) указываются суммы, которые не подлежат обложению (например, выплаты по льготным займам, компенсации за материальную помощь, выплаты по договорам подряда, если они не подпадают под обязательное страхование)․

Можно ли объединить несколько месяцев в один расчёт?

Нет․ По закону расчётный период – календарный месяц․ Исключения возможны только при закрытии предприятия, когда необходимо подать итоговый расчёт за весь период с момента прекращения деятельности․

Что делать, если база превышает максимальную?

База ограничивается установленным максимумом (1 500 000 руб․ в 2026 году)․ Сумма, превышающая максимум, не участвует в расчёте взносов․

Контактная информация для обращения

Если у вас возникли вопросы по расчёту, заполнению РСВ или уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: www․nalog․gov․ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
• Телефон отдела страховых взносов: +7 (495) -23‑45‑67 (пн‑пт, 09:00‑18:00)
• Электронный адрес: sv@nalog․gov․ru
• Личный кабинет налогоплательщика: lkfns․ru
• Личный приём (приёмная комиссия): ул․ Тверская, д․ 7, офис 3, г․ Москва, 125009
• График приёма: пн‑пт — 10:00‑13:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи)

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел обязательного социального страхования (ФСС)
• Отдел пенсионных взносов (ПФР)
• Отдел медицинского страхования (ФОМС)

Руководство

• Иванов Сергей Петрович – Директор Департамента налогового контроля
• Смирнова Елена Викторовна – Руководитель отдела страховых взносов

Отзывы налогоплательщиков

Собрать отзывы можно на официальном портале feedback․nalog․gov․ru․ Ниже – несколько типовых отзывов:

«Благодарю за оперативную помощь в заполнении РСВ за 4‑й квартал 2025 года․ Сотрудники отдела быстро уточнили детали по строке 070» – ООО «ТехноСервис», г․ Москва․

«Горячая линия помогла разобраться с фиксированным размером взносов для малого бизнеса․ Совет был понятным и полезным» – ИП Иванов А․ В․, г․ Санкт‑Петербург․

Понимание того, кто является плательщиком страховых взносов, какие выплаты подпадают под налогообложение и как правильно рассчитывать и сдавать расчётные листы, позволяет избежать штрафов и обеспечить своевременную уплату обязательных платежей․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в профильные отделы ФНС России через указанные контакты․