Дата актуализации: 02 июля 2026 г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Объект обложения страховыми взносами
3. База для начисления страховых взносов
4. Пример расчёта (2026 г.)
5. Изменения, вступившие в силу с 2026 г.
6. Практические рекомендации для работодателей
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

---

Страховые взносы – обязательные платежи, которые юридические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают в фонды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС). Они формируют финансовую основу системы обязательного социального страхования в России.

Для корректного расчёта взносов необходимо чётко понимать два ключевых понятия:

• Объект обложения – какие выплаты и вознаграждения относятся к страховым взносам;
• База для начисления – как определяется сумма, от которой исчисляются взносы.

---

Нормативно‑правовая база

Основные положения регулируются следующими актами:

• Налоговый кодекс РФ (части 2, статьи 419‑422);
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от  г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями от  г.);
• Федеральный закон № 425‑ФЗ от  г., вводящий минимальную и предельную базу для начисления взносов с  г.;
• Постановления Правительства РФ и разъяснения ФНС (в т.ч. Письмо Минфина России от  г. № 03‑15‑05/6368).

Согласно статье 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по окончании каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчётного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422.

---

Объект обложения страховыми взносами

К объекту обложения относятся:

• Заработная плата и иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями (оклады, премии, надбавки, компенсации);
• Выплаты по гражданско‑правовым договорам, если они подпадают под действие закона 125‑ФЗ (например, вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг, если договором не исключена обязанность уплаты страховых взносов);
• Выплаты в натуральной форме (товары, работы, услуги) – учитываются по их стоимости на день выплаты (цены, указанные в договоре, либо государственные регулируемые розничные цены);
• Выплаты по временной нетрудоспособности, декретным отпускам, пособиям по уходу за ребёнком и др.;
• Пособия по безработице, выплаты в рамках государственных программ поддержки.

Не являются объектом обложения (по состоянию на 2026 г.):

• Возмещение расходов, не связанных с трудовой деятельностью (командировочные, компенсация расходов на связь, транспорт и т.п., если они не включены в заработную плату);
• Пенсии и иные социальные выплаты, получаемые физическим лицом от государства;
• Выплаты, явно освобождённые статьёй 422 НК РФ (например, выплаты по добровольному страхованию, некоторые виды компенсаций).

---

База для начисления страховых взносов

База рассчитывается отдельно по каждому работнику и состоит из:

1. Суммы всех выплат и вознаграждений, подпадающих под объект обложения, начисленных с начала расчётного периода (обычно с 1 января) до конца текущего календарного месяца;
2. Нарастающего итога за каждый месяц (т. е. к базе текущего месяца прибавляются все выплаты, начисленные в предыдущих месяцах).

При расчёте необходимо учитывать:

• Минимальную базу – установленную ежегодно величину, ниже которой взносы не начисляются (с  г. – 12 500 руб.);
• Предельную (максимальную) базу – верхний предел, от которого взносы не увеличиваются (с  г. – 1 500 000 руб.);
• Исключения, указанные в статье 422 (например, выплаты, не учитываемые в базе).

Пример формулы:

База_мес = MIN( MAX( Сумма_выплат_с_начала_года, Минимальная_база ), Предельная_база )

---

Пример расчёта страховых взносов (2026 г.)

Допустим, в компании «Альфа» работает сотрудник Иванов И.И. с 1 января 2026 г. За январь‑март он получил следующие выплаты:

Месяц	Оклад	Премия	Компенсация
Январь	80 000	10 000	5 000	95 000
Февраль	80 000	15 000	0	95 000
Март	80 000	0	3 000	83 000
273 000

База для расчёта взносов в марте будет равна 273 000 руб. (меньше предельной базы, больше минимальной).

Ставки страховых взносов (2026 г.):

• ПФР – 22 % (в т.ч. 2 % на страхование от несчастных случаев, 0,2 % на профессиональные заболевания);
• ФСС – 2,9 % (страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);
• ФОМС – 5,1 % (если организация обязана страховать медицинские услуги).

ПФР = 273 000 × 22 % = 60 060 руб.
ФСС = 273 000 × 2,9 % = 7 917 руб.
ФОМС = 273 000 × 5,1 % = 13 923 руб.
Общий размер = 81 900 руб.

---

Изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 г.

• Минимальная база повышена до 12 500 руб.;
• Предельная база установлена на уровне 1 500 000 руб.;
• Введён единый социальный налог (ЕСН) для микропредприятий, но только при добровольном переходе;
• Уточнён порядок учёта выплат в натуральной форме – теперь обязательна оценка по рыночным ценам, если цены не фиксированы договором;
• Упрощённые правила расчёта для временных работников (контрактники) – база считается только за фактически отработанные часы.

---

Практические рекомендации для работодателей

1. Вести отдельный учёт выплат по каждому сотруднику. Это облегчает определение базы в конце месяца.
2. Обязательно фиксировать в трудовых договорах и соглашениях, относится ли конкретный вид вознаграждения к объекту обложения.
3. При выплате в натуральной форме оформляйте акт оценки стоимости, согласованный с сотрудником.
4. Контролировать, чтобы сумма начисленной базы не превышала предельную величину – в противном случае излишек не учитывается.
5. Регулярно проверять актуальные ставки и нормативные базы (Минтруд, ФНС, ПФР).
6. Использовать специализированные бухгалтерские программы (1С:Бухгалтерия, КонсультантПлюс) – они автоматически учитывают минимальную и предельную базы.
7. В случае сомнений – обращаться в налоговый орган или в Фонд социального страхования за разъяснением.

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами?

К ним относятся: компенсация расходов на связь, транспорт, командировочные, выплаты по добровольному страхованию, а также некоторые виды премий, освобождённых статьёй 422 НК РФ.

Как учитываются выплаты, сделанные в части в денежной, а в части в натуральной форме?

Сумма денежной части включается в базу полностью. Стоимость натуральной части определяется по рыночным ценам (по договору или по государственным тарифам) и также включается в базу.

Что делать, если база превышает предельную величину?

Взносы рассчитываются только от предельной базы (1 500 000 руб. в 2026 г.). Избыточная часть не учитывается.

Как учитывается аванс?

Аванс считается выплатой в том месяце, когда он начислен, и включается в базу за этот месяц.

Нужно ли платить страховые взносы за сотрудников, работающих по гражданско‑правовым договорам?

Да, если договором не исключена обязанность уплаты страховых взносов и если выплаты подпадают под объект обложения (работа, услуги, выполнение задач).

---

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.fss.ru
• Горячая линия Фонда социального страхования: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
• Телефон отдела расчётов: +7 -95 123‑45‑67
• Электронный адрес: info@fss.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfss.ru
• Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00). Приём в выходные дни только по предварительной записи.
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов – +7 -95 123‑45‑68
  • Отдел консультаций по нормативным документам – +7 -95 123‑45‑69
  • Отдел работы с юридическими лицами – +7 -95 123‑45‑70
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов С. В.
  • Заместитель директора по работе с юридическими лицами – Петрова Е. Н.
• Отзывы и предложения: Форма обратной связи (можно оставить отзыв о работе службы поддержки).

---

Помните: правильный расчёт страховых взносов – залог безупречной работы бухгалтерии и избежания штрафов. При любых сомнениях лучше обратиться к квалифицированному специалисту или в Фонд социального страхования.