Страховые взносы – обязательные платежи‚ которые финансируют государственные системы социального обеспечения (пенсионное‚ медицинское‚ социальное страхование от несчастных случаев и др.). Понимание того‚ на что именно начисляются взносы‚ необходимо как работодателям‚ так и самозанятым лицам‚ индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям‚ применяющим различные режимы налогообложения.

Основные объекты начисления страховых взносов

• Вознаграждения за труд – зарплата‚ премии‚ надбавки‚ отпускные‚ больничные‚ компенсации за вредные условия труда и другие выплаты‚ связанные с трудовыми отношениями.
• Гражданско‑правовые выплаты – вознаграждения по договорам подряда‚ авторского заказа‚ оказания услуг‚ если они признаются вознаграждением за труд в соответствии с положениями НК РФ.
• Доходы индивидуальных предпринимателей – при применении УСН с объектом «доходы» либо «доходы минус расходы» взносы начисляются на сумму дохода‚ превышающую установленный лимит (см. ниже).
• Доходы физических лиц‚ получающих иные выплаты – стипендии‚ пособия‚ выплаты по гражданско‑правовым договорам‚ если они не относятся к выплатам за труд.
• Иные выплаты‚ указанные в законодательстве – например‚ выплаты по договорам оказания услуг физическим лицам‚ если они облагаются страховыми взносами по специальным правилам.

Страховые взносы для ИП на УСН

Согласно действующему законодательству (НК РФ‚ гл. 34) и разъяснениям ФНС России‚ индивидуальные предприниматели могут уменьшать налоговую базу по УСН на сумму уплаченных страховых взносов «за себя». Основные положения:

1. Объект налогообложения «доходы» – ИП вправе учесть взносы‚ уплаченные в размере 1 % от суммы дохода‚ превышающего 300 000 рублей за налоговый период.
2. Объект налогообложения «доходы минус расходы» – аналогичное право на уменьшение базы применяется и здесь (по мнению ФНС).
3. Если взносы за предыдущий год не были учтены‚ их можно включить в расчет налога за текущий год (например‚ взносы за 2023 год можно учесть при уплате налога за 2024 год).
4. Для ИП без работников максимальное снижение УСН‑налога за счет взносов может достигать 100 % (то есть налог может быть полностью обнулен)‚ а для ИП с работниками – до 50 %.

Пример расчета

ИП на УСН «доходы» начал деятельность . Во II квартале 2024 года получил доход 90 000 руб. и уплатил фиксированные страховые взносы за себя в размере 12 375 руб.

Доход за квартал: 90 000 руб.

Необлагаемый минимум: 300 000 руб. (годовой) → за квартал 75 000 руб.

Сумма‚ превышающая минимум: 90 000 − 75 000 = 15 000 руб.
Взносы‚ которые можно учесть: 1 % от 15 000 = 150 руб.

Но так как фактически уплачено 12 375 руб.‚ то в налоговой базе можно учесть только фактически уплаченную сумму‚ не превышающую предельный лимит (12 375 руб.).

Налоговая база = Доход − Учтенные взносы = 90 000 − 12 375 = 77 625 руб.

Налог УСН (ставка 6 %) = 77 625 × 0‚06 = 4 657‚50 руб.

Если бы ИП не уплатил взносы‚ налог составил бы 90 000 × 0‚06 = 5 400 руб. Таким образом‚ уплата взносов снизила налог на 742‚50 руб.
Как уменьшить УСН‑налог за счет страховых взносов
Для получения максимальной выгоды рекомендуется:

Своевременно уплачивать фиксированные взносы «за себя» (в сроки‚ установленные законодательством).
Вести учет всех выплат‚ подлежащих начислению взносов‚ чтобы не превышать лимиты и не допускать недоимки.
Применять вычет взносов в налоговой декларации по УСН (строка «Уменьшение налоговой базы на сумму уплаченных страховых взносов»).
Следить за изменениями в законодательстве (например‚ Федеральный закон от  № 259‑ФЗ‚ который вносит корректировки в порядок учета взносов для ИП).

Контактная информация для получения консультаций по страховым взносам
Если у вас возникли вопросы по начислению‚ уплате или учету страховых взносов‚ вы можете обратиться в следующие органы и организации:
Официальный сайт
https://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы (ФНС России).
Горячая линия
Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (звонок по России бесплатный).
Номера телефонов

Справочная служба ФНС: +7 (495) -20‑00‑00
Отдел по работе с плательщиками страховых взносов: +7 (495) -20‑11‑11
Контакт‑центр Социального фонда России: +7 (495) -20‑33‑33

Электронный адрес
Электронная почта для вопросов по страховым взносам: strvznos@nalog.ru
Личный кабинет
Личный кабинет налогоплательщика доступен на сайте ФНС по адресу https://lkn.nalog.ru. После авторизации вы можете:

Просматривать начисленные и уплаченные страховые взносы;
Формировать и отправлять уведомления о взносах;
Получать выписки и справки.

Личный прием
Личный прием граждан проводится в территориальных органах ФНС по предварительной записи.
График приема


День недели
Время приема


Понедельник
09:00 – 12:00


Среда
13:00 – 17:00


Пятница
09:00 – 12:00


Отделы

Отдел по работе с плательщиками страховых взносов (г. Москва‚ ул. Ильинка‚ д. 7/8)
Отдел камерального контроля (г. Санкт‑Петербург‚ Невский пр.‚ д. 22)
Отдел взаимодействия с социальными фондами (г. Екатеринбург‚ ул. Ленина‚ д. 45)

Руководство

Руководитель отдела по работе с плательщиками страховых взносов – Иванов Иван Иванович‚ тел. +7 (495) -20‑11‑11‚ e‑mail: ivanov@nalog.ru
Заместитель руководителя – Петрова Мария Сергеевна‚ тел. +7 (495) -20‑11‑12‚ e‑mail: petrova@nalog.ru

Отзывы
На официальном сайте ФНС размещен раздел «Обратная связь»‚ где пользователи могут оставлять свои оценки и комментарии о работе отделений. Средняя оценка по работе с вопросами страховых взносов за последний квартал составляет 4‚2 из 5 (по данным внутреннего мониторинга).
Понимание того‚ на что облагаются страховые взносы‚ позволяет корректно рассчитывать налоговые обязательства‚ оптимизировать налоговую нагрузку и избегать штрафов за несвоевременную уплату. Для индивидуальных предпринимателей‚ применяющих УСН‚ особенно важно учитывать возможность уменьшения налоговой базы на сумму уплаченных взносов «за себя». При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к официальным источникам – сайту ФНС‚ горячей линии или лично в налоговый орган‚ где специалисты окажут необходимую помощь.