Страховые взносы – обязательные платежи, которые уплачиваются работодателем (или иным плательщиком) в фонды обязательного социального страхования (ОСС). Они формируют финансовую базу для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, профессиональным заболеваниям, а также страхования от несчастных случаев на производстве.
Правовая база
Основные нормативные акты, регулирующие объект обложения страховыми взносами:
- Статья 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет, какие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц подлежат обязательному социальному страхованию.
- Статья 422 НК РФ – перечисляет суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
- Приказы Фонда социального страхования (ФСС) и Фонда пенсионного и социального страхования (ФПС) – уточняют коэффициенты и предельные величины базы.
Виды оплаты, облагаемые страховыми взносами
К объекту обложения относятся все выплаты, которые являются доходом работника в денежной или натуральной форме, если иное не предусмотрено законом.
| Вид выплаты | Облагается страховыми взносами? | Комментарий |
|---|---|---|
| Оклад, премии, надбавки, сдельные выплаты | Да | Базовый объект обложения. |
| Оплата сверхурочных часов | Да | Включается в общую сумму дохода. |
| Компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно | Да | Считается доходом, если не оформлена как возмещение расходов. |
| Оплата больничных листов (по ТК) | Да | Выплаты в рамках обязательного соцстрахования. |
| Выплаты по ДМС (добровольное медицинское страхование) при сроке ≥ 1 года | Да | Страховые взносы уплачиваются в ФСС. |
| Оплата обучения, повышения квалификации | Да | Считается вознаграждением, если не оформлена как возмещение расходов. |
| Пособия по беременности и родам | Да | Включаются в базу расчёта страховых взносов. |
| Премии за выслугу лет | Да | Облагаются в полном объёме. |
Виды оплаты, НЕ облагаемые страховыми взносами
Согласно статье 422 НК РФ и разъяснительным письмам ФСС, следующие выплаты освобождаются от уплаты страховых взносов:
| Вид выплаты | Освобождение | Основание |
|---|---|---|
| Суточные (командировочные) и компенсация расходов на проезд, проживание в командировке | Не облагаются | Ст. 422 п.1 НК РФ – возмещение фактических расходов. |
| Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые ФСС | Не облагаются | Пособия уже являются результатом страховых отчислений. |
| Возмещение расходов на лечение и пребывание работника в стационаре (по приказу Минфина от ) | Не облагаються | Платежи считаються возмещением расходов. |
| Подарки, награды, материальная помощь в случае стихийных бедствий | Не облагаются | Не являются вознаграждением за труд. |
| Выплаты по договорам добровольного личного страхования (на случай смерти) сроком ≥ 1 года | Не облагаются | Ст. 422 п.2 НК РФ. |
| Компенсация расходов на оплату детского сада, фитнеса, путевок для членов семьи | Не облагаются | Если оформлены как возмещение расходов, а не как надбавка. |
Как рассчитываются страховые взносы
Для большинства работодателей действуют две ставки:
- 30 % от суммы выплат – если общая начисленная база за год не превышает предельную величину (на 2026 г. – 2 759 000 руб.).
- 15,1 % от суммы, превышающей предельную величину – применяется к части базы, превышающей указанный лимит.
Для страхования от несчастных случаев на производстве (Травматизм) применяется коэффициент, зависящий от вида деятельности. Пример: коэффициент 0,2 % (может быть изменён Фондом). Ставка рассчитывается как База × Коэффициент.
Практические примеры расчёта
- Пример 1. Оклад + премия
Оклад – 50 000 руб., премия – 10 000 руб.
Общая база = 60 000 руб.
Страховые взносы (30 %): 60 000 × 0,30 = 18 000 руб.
Травматизм (коэффициент 0,2 %): 60 000 × 0,002 = 120 руб. - Пример 2. Компенсация проезда
Работодатель возмещает 3 000 руб. проезда.
По ст. 422 – возмещение расходов, не облагается страховыми взносами. - Пример 3. ДМС (годовой договор)
Стоимость ДМС – 12 000 руб. в год.
Поскольку договор длится ≥ 1 год, взносы уплачиваются в ФСС: 12 000 × 0,30 = 3 600 руб.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с выплат за обучение детей сотрудников?
Если выплата оформлена как возмещение реальных расходов (требуеться подтверждающий документ), то она не облагается. Если же это надбавка к заработной плате, то взносы начисляются.
Вопрос: Какой предельный размер базы в 2026 году?
Для расчёта взносов по ставке 30 % предельный размер составляет 2 759 000 руб. При превышении – применяется ставка 15,1 % к превышающей части.
Вопрос: Облагаються ли страховыми взносами выплаты по договору ГПХ?
Да, если договор считается трудовым (по факту выполнения работы) и выплата входит в доход физического лица. При выплате в виде возмещения расходов (например, аренда помещения) – не облагается.
Определить, подлежит ли конкретный вид оплаты страховым взносам, помогает два вопроса:
- Является ли выплата доходом работника (в денежной или натуральной форме)?
- Оформлена ли она как возмещение реальных расходов (командировочные, обучение, детский сад и т.п.)?
Если ответ «да» на первый вопрос и «нет» на второй – выплата облагается страховыми взносами. В остальных случаях – освобождается.
Контакты для обращений
- Официальный сайт: www.fss.ru
- Горячая линия ФСС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
- Номера телефонов региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
- Екатеринбург – 8‑343‑987‑65‑43
- Электронный адрес: info@fss.ru
- Личный кабинет: https://lk.fss.ru (регистрация работодателя)
- Личный приём (консультация в офисе): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, кабинет 12
- График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, обед 13:00‑14:00
- Отделы:
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел контроля и надзора
- Отдел обслуживания юридических лиц
- Отдел информационных технологий
- Руководство:
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П.
- Начальник отдела расчёта – Сидорова А.С.
- Отзывы: Сборник отзывов клиентов