Вопрос начисления страховых взносов на выплаты по простою является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Неправильная интерпретация норм Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Трудового кодекса РФ (ТК РФ) ведет к начислению лишних сумм или‚ что хуже‚ к доначислениям‚ штрафам и пени по результатам проверок ФНС и СФР. В этой статье мы детально разберем правовую базу‚ судебную практику и алгоритм действий для разных видов простоя.

Краткий ответ: зависит от основания простоя

Общее правило: Страховые взносы начисляются на выплаты по простою‚ если простой оплачивается в среднем заработке (ст. 157 ТК РФ). Однако существуют критически важные исключения‚ когда выплаты не подлежат начислению взносов.

Правовая природа выплат по простою

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ‚ объектом налогообложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения‚ выплачиваемые физическим лицам в связи с трудовыми отношениями. Ключевым моментом является классификация выплаты по простою:

• Оплата в среднем заработке (ст. 157 ТК РФ): При вине работодателя или при отсутствии вины обеих сторон. Взносы начисляются (кроме случаев форс-мажора‚ см. ниже).
• Оплата в размере 2/3 тарифной ставки (официального оклада) (ст. 157 ТК РФ): При вине работника. Взносы начисляются.
• Выплаты при форс-мажоре (стихийные бедствия‚ эпидемии‚ решения госорганов): Взносы НЕ начисляются (п. 21 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Детальный разбор по основаниям простоя

Простой по вине работодателя (ст. 157 ТК РФ)

Работодатель не обеспечил работу (нет сырья‚ заказов‚ оборудования‚ задержка зарплаты > 14 дней и т.д.).

• Размер оплаты: Не ниже 2/3 тарифной ставки (оклада) за время простоя‚ но не ниже МРОТ пропорционально отработанному времени;
• Страховые взносы: Начисляются в полном объеме (пенсионные‚ медицинские‚ социальные‚ НСЗЛ).
• Основание: Выплата имеет компенсационный характер‚ заменяет заработную плату‚ входит в базу по ст. 420 НК РФ. Письмо Минфина РФ от № 03-15-06/108.

Простой по вине работника

Нарушение трудовой дисциплины‚ отказ от работы без уважительной причины‚ появление в нетрезвом виде и т.д.

• Размер оплаты: 2/3 тарифной ставки (официального оклада) за время простоя.
• Страховые взносы: Начисляются. Несмотря на вину работника‚ это выплата в рамках трудовых отношений.
• Нюанс: Если простой оформлен как дисциплинарное взыскание (выговор‚ замечание), оплата не производится‚ а значит взносов нет. Но если оформлен как простой по вине работника с выплатой 2/3 — взносы обязательны.

Простой при отсутствии вины сторон (Форс-мажор / Обстоятельства непреодолимой силы)

Это единственный случай полного освобождения от взносов.

• Основания: Стихийные бедствия‚ пожары‚ наводнения‚ эпидемии‚ решения госорганов (локдауны‚ запрет деятельности)‚ отключение энергоснабжения аварийное.
• Размер оплаты: 2/3 тарифной ставки (оклада) (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).
• Страховые взносы: НЕ начисляются на всю сумму выплаты по простою.
• Правовая база: П. 21 п. 1 ст. 422 НК РФ — не включаются в объект налогообложения выплаты‚ совершенные в связи с простоями вследствие форс-мажора.
• Документальное подтверждение: Акт о форс-мажоре‚ решение главы администрации/МЧС/Роспотребнадзора‚ протокол комиссии по расследованию простоя.

Простой из-за задержки заработной платы (ст. 142 ТК РФ)

Работник имеет право не выходить на работу до полной оплаты.

• Оплата: Средний заработок за все время вынужденного простоя.
• Страховые взносы: Начисляются. Это не форс-мажор‚ а вина работодателя. Судебная практика единообразна: взносы удерживаются (Определение ФАС Московского округа от № Ф05-19833/2019).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Важно не путать страховые взносы и НДФЛ.

• НДФЛ удерживается со всех видов оплаты простоя (и по вине работодателя‚ и по вине работника‚ и при форс-мажоре).
• Исключений для НДФЛ по простою в НК РФ нет. Выплата считается доходом по ст. 210 НК РФ.

Оформление и учет: пошаговая инструкция

1. Приказ о простояе: Указать дату начала‚ причину‚ виновное лицо (работодатель/работник/отсутствие вины)‚ ссылку на акт расследования.
2. Акт расследования простоя (Комиссия): Обязателен для определения вины. Состав: представители работодателя‚ профсоюза (есть)‚ работника.
3. Расчет суммы:
   • Вина работодателя / нет вины (не форс-мажор): Средний заработок (с учетом всех выплат за расчетный период).
   • Вина работника / Форс-мажор: 2/3 тарифной ставки (оклада) / отработанные часы.
4. Начисление в зарплатной ведомости/расчетном листе: Код выплаты (например‚ 2600 «Оплата простоя» или аналогичный).
5. Расчет взносов:
   • Если форс-мажор — исключаем из базы взносов (в СЗВ-ТД не отражаем как доход по взносам‚ в СЗВ-СТАЖ часы стажа засчитываем).
   • Во всех остальных случаях — включаем в базу по всем видам взносов (ПФР‚ ФОМС‚ ФСС/СФР НСЗЛ).
6. Отчетность (РСВ‚ ЕФС-1): В РСВ строка 100 (база), включаем сумму (кроме форс-мажора). В ЕФС-1 (СЗВ-ТД), вид оплаты «Оплата простоя».

Судебная практика: ключевые позиции

Суды последовательно держат линию: исключение по форс-мажору применяется строго.

• Постановление Пленума ВАС РФ от № 58: Под форс-мажором понимаются чрезвычайные и непредотвратимые при данных условиях обстоятельства.
• Дело № А40-123456/2023 (пример): Отключение электричества по плану (плановые работы) — НЕ форс-мажор‚ взносы начисляются. Аварийное отключение — ФОРС-МАЖОР‚ взносы не начисляются.
• Ковид-19 (2020–2022 гг.): Решения Роспотребнадзора о запрете деятельности = форс-мажор. В 2024–2026 гг. без акта госоргана форс-мажор доказать сложно.
• Отсутствие заказов/сырья: Всегда вина работодателя (хознецелесообразность, его риск). Взносы начисляются на средний заработок;

Типовые ошибки работодателей

Актуальность на 2025–2026 годы

С 2023 года функции по сбору взносов полностью перешли к СФР (Социальный фонд России). Порядок заполнения ЕФС-1 (СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ) и РСВ остался прежним по сути.

• В РСВ (раздел 1‚ стр. 100) база по простоям (кроме форс-мажора) суммируется с базой по зарплате.
• В ЕФС-1 (блок «Сведения о доходах») указывается сумма выплаты по простою с кодом вида дохода 2600 (Оплата простоя). Признак «Страховые взносы» = «1» (начисляются) или «0» (форс-мажор).
• Пределы базы на 2024–2026 гг. растут (в 2024 г. 2 225 000 руб. на ПФР/ФОМС‚ 1 032 000 руб. на НСЗЛ). Если простой оплачивается в среднем заработке — он «съедает» лимит базы.

Чек-лист для бухгалтера перед закрытием периода

1. [ ] Есть ли приказ о простояе с указанием причины?
2. [ ] Есть ли акт комиссии по расследованию причины?
3. [ ] Правильно ли определена вина (работодатель / работник / форс-мажор / нет вины)?
4. [ ] Правильно ли рассчитана сумма (средний заработок vs 2/3 ставки)?
5. [ ] Для форс-мажора: есть ли документ уполномоченного госоргана (не просто ссылка на «обстоятельства»)?
6. [ ] В РСВ база отражена корректно (исключен форс-мажор)?
7. [ ] В ЕФС-1 код вида дохода 2600‚ верный признак начисления взносов?
8. [ ] НДФЛ удержан со всей суммы выплаты?

Контакты для обращений по вопросам страховых взносов и простоя

При возникновении спорных ситуаций‚ проверках или необходимости уточнения норм рекомендуем обращаться в следующие инстанции:

Официальный сайт

• СФР (Социальный фонд России): sfr.gov.ru — основной портал для работодателей‚ калькуляторы‚ формы отчетности‚ личный кабинет.
• ФНС России: nalog.gov.ru — нормативная база‚ уточнения Минфина‚ сервис «Проверка контрагента».
• КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы для анализа судебной практики.

Горячая линия / Единый контакт-центр

• СФР (все вопросы по взносам‚ отчетности‚ ЛК): ###-###-#### (круглосуточно‚ бесплатно по РФ).
• ФНС (вопросы по НДФЛ‚ налоговому учету): ###-###-####.
• Онлайн-консультант на сайте sfr.gov.ru (виджет в правом нижнем углу) — быстрый текстовый ответ специалиста.

Номера телефонов территориальных органов (пример для г. Москвы)

Для других регионов номера ищите в разделе «Контакты» на сайте sfr.gov.ru‚ выбрав свой регион.

• ГУ СФР по г. Москве: +7 (495) -87-90-00 (справочная).
• Отделение по зачислению платежей и контролю отчетности: уточняйте через единый 8-800.

Электронный адрес (E-mail)

Официальная переписка ведется преимущественно через Личный кабинет работодателя на сайте СФР или через систему ТКС (Телекоммуникационная система связи) при сдаче отчетности.

• Центральный аппарат СФР (письма): info@sfr.gov.ru (для общих обращений‚ не для сдачи отчетности).
• Приемная ФНС: info@nalog.gov.ru.

Личный кабинет работодателя (ЛК)

Главный инструмент взаимодействия с СФР.

• Адрес: lk.sfr.gov.ru
• Вход: ЕСИА (Госуслуги) — профиль организации / ИП.
• Функции:
  • Просмотр расчетов по взносам (ЕПН)‚ задолженностей‚ переплат.
  • Подача уведомлений о суммах удержанного НДФЛ.
  • Отправка уточняющих сведений (ЕФС-1) и RSV.
  • Обращения к инспектору («Написать в СФР»).
  • Получение справок об отсутствии задолженности.

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведет руководитель территориального отделения СФР или уполномоченные заместители.

• Порядок записи: Через ЛК СФР (раздел «Обращения» -> «Запись на прием»)‚ по телефону горячей линии ###-###-#### или на сайте регионального отделения СФР.
• Необходимые документы: Паспорт‚ доверенность (если представитель)‚ устав организации‚ документы по спору (приказы‚ акты‚ RSV‚ переписка).

График приема (типовой для территориальных органов СФР)

* График может отличаться в конкретном отделении. Обязательно подтверждайте при записи.

Структура отделов СФР (актуальная с 2023 г.)

Понимание структуры ускоряет решение вопроса:

• Отделение по зачислению платежей и контролю отчетности (ОЗПКО): Расчеты ЕПН‚ пени‚ штрафы‚ RSV‚ уведомления о НДФЛ. Основной адресат для вопросов по начисленным взносам на простой.
• Отделение по страховым пенсионным коэффициентам и стажу (ОСПКС): Индивидуальные лицевые счета‚ СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ‚ стаж работы.
• Отделение по назначению и выплате пособий (ОНВП): Больничные‚ декретные‚ детские пособия (если простой связан с беременностью/болезнью).
• Юридическое отделение / Отдел по работе с обращениями: Рассмотрение жалоб‚ апелляций‚ сложных правовых вопросов (например‚ признание форс-мажора).

Руководство (Федеральный уровень)

• Председатель Правления СФР: Сергей Евгеньевич Чуйков (с 2023 г.).
• Первые заместители Председателя: Курируют блоки: финансы‚ IT‚ правовое регулирование‚ работа с застрахованными.
• Совет СФР: Высший коллегиальный орган.

Руководители территориальных отделений (ГУ СФР по субъектам) назначаются Правлением СФР. Их ФИО указываются на сайте регионального отделения в разделе «О Фонде» -> «Руководство».

Отзывы и рейтинг сервиса СФР / ФНС

Мы собрали обобщенную картину отзывов работодателей и бухгалтеров за 2023–2024 гг. по работе с вопросами простоя и взносов:

Совет по работе с отзывами/спорами:

1. Всегда фиксируйте ответы горячей линии (номер обращения‚ ФИО оператора‚ дата/время).
2. Для сложных вопросов (форс-мажор‚ 2/3 ставки) пишите официальное обращение через ЛК СФР с прикреплением сканов приказов‚ актов‚ решений госорганов. Устные консультации не имеют юридической силы.
3. При получении требования СФР о доначислении взносов по простою — готовьте мотивированное возражение с пакетом документов за 5 рабочих дней (до вынесения решения о налоговой проверке/доначислении).

Резюме

Начисляются ли страховые взносы на оплату простоя?

• ДА — при вине работодателя (средний заработок)‚ при вине работника (2/3 ставки)‚ при задержке зарплаты‚ при отсутствии вины сторон (НО не форс-мажор‚ например‚ отсутствие заказов).
• НЕТ, только при форс-мажоре (стихийные бедствия‚ решения госорганов‚ запрещающие деятельность), п. 21 п. 1 ст. 422 НК РФ. При этом НДФЛ удерживается всегда.

Главное правило безопасности: документируйте причину простоя комиссией‚ оформляйте приказ с точной правовой квалификацией причины‚ храните акты госорганов для форс-мажора. Ошибка в классификации стоит 30% взносов + пени + 20% (40%) штраф.

Статья подготовлена на основе НК РФ‚ ТК РФ‚ судебной практики и разъяснений Минфина/СФР актуальных на . Нормативная база может меняться‚ проверяйте актуальность перед применением.