Кратко о главном: Согласно Федеральному закону № 212‑ФЗ от  г. и разъяснительным письмам Минфина‚ страховые взносы (ОПС‚ ОСС‚ ОМС) начисляются на любые выплаты работникам‚ в т.ч. на премии‚ бонусы и другие вознаграждения‚ выплаченные за счёт чистой (нераспределённой) прибыли организации. Такие взносы учитываются в расходах бухгалтерии‚ но не всегда могут быть признаны расходом при расчёте налога на прибыль.

Правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ («О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») устанавливает‚ что страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников‚ независимо от того‚ признаются ли эти выплаты расходом при налогообложении прибыли.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 270.1 гласит‚ что в расходах‚ уменьшающих налоговую базу‚ учитываются только те выплаты‚ которые признаются расходом в целях налогообложения прибыли. Поскольку выплаты за счёт чистой прибыли не включаются в перечень расходов‚ их страховые взносы не уменьшают налоговую базу.
• Письмо Департамента налоговой и таможенно‑тарифной политики Минфина России от № 03‑03‑06/1/27562 подтверждает‚ что страховые взносы‚ начисленные на выплаты за счёт чистой прибыли‚ не могут быть отнесены к расходам‚ уменьшающим налоговую базу.

Какие выплаты подпадают под страховые взносы?

К выплатам‚ за которые обязаны уплачивать страховые взносы‚ относятся:

• Премии‚ бонусы‚ надбавки‚ выплаченные за счёт нераспределённой прибыли;
• Вознаграждения по гражданско‑правовым договорам (если они относятся к трудовым отношениям);
• Выплаты за отработанное время‚ в т.ч. в денежной и натуральной форме;
• Оплата специальных перерывов‚ командировочных‚ компенсаций за использование личного транспорта и т.п.

Исключения (выплаты‚ НЕ облагаемые страховыми взносами) указаны в ст. 20.1 Закона № 125‑ФЗ от  г.: выплаты за счёт чистой прибыли в этом перечне не указаны‚ следовательно‚ они облагаются.

Бухгалтерский учёт страховых взносов

Основные счета

Пример проводки

Дт 91‑2 Кт 70 100 000 ₽ – начислена премия за счёт чистой прибыли
Дт 69‑1 Кт 91‑2 30 200 ₽ – начислены страховые взносы (30 % от премии)
Дт 69‑2 Кт 69‑1 4 100 ₽ – начислены взносы на страхование от несчастных случаев (4‚1 % от премии)

Учет в налоговой базе

Страховые взносы‚ начисленные на такие выплаты‚ не учитываются при расчёте налога на прибыль‚ так как базовая выплата (премия) не признаётся расходом в целях налогообложения.

Налоговые последствия

• При расчёте налога на прибыль организации (ОСНО) базой служит прибыль до вычета страховых взносов‚ начисленных на выплаты за счёт чистой прибыли.
• Страховые взносы уплачиваются в полном размере в бюджеты Пенсионного фонда‚ Фонда соцстрахования и ФОМС – в 2026 г. ставка ОПС + ОСС = 30 % (22 % + 5‚2 % + 2‚8 %)‚ ОМС = 5‚1 %.
• Для ИП и самозанятых правила аналогичны‚ но ставка фиксирована (пример: 30 % + 5‚1 %).

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. Определите тип выплаты. Если премия или бонус выплачены из чистой прибыли‚ они подпадают под обязательные страховые взносы.
2. Сделайте правильные проводки. Используйте счёт 69 для начисления взносов и счёт 73‑3 (или 91‑2) для отражения самой выплаты.
3. Отразите в налоговой декларации. При расчёте налога на прибыль не включайте эти страховые взносы в раздел «расходы‚ уменьшающие налоговую базу».
4. Контролируйте сроки уплаты. Взносы перечисляются ежемесячно до 15‑го числа следующего месяца в бюджеты соответствующих фондов.
5. Ведите отдельный регистр. Для упрощения контроля создайте в 1С (или другой системе) регистр «Взносы по выплатам за счёт чистой прибыли».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с премии‚ выплаченной из нераспределённой прибыли?

Да. По закону 212‑ФЗ страховые взносы начисляются независимо от того‚ признаётся ли сама премия расходом при налогообложении прибыли.

Можно ли уменьшить налоговую базу за счёт этих взносов?

Нет. Поскольку выплата не считается расходом‚ связанные с ней страховые взносы не уменьшают налоговую базу.

Как отразить в бухгалтерском учёте взносы на страхование от несчастных случаев?

Отдельно на счёте 69‑2 (или субсчёт «Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний») указывается ставка‚ установленную ФСС (например‚ 4‚1 %).

Какие документы нужны для подтверждения выплаты за счёт чистой прибыли?

Приказ руководителя о выплате премии‚ расчётный лист‚ акт о начислении страховых взносов и банковские выписки о перечислении взносов в фонды.

Контактная информация для уточнения вопросов

Выплаты за счёт чистой (не распределённой) прибыли организации подлежат обязательному начислению страховых взносов в полном объёме. Несмотря на то‚ что такие взносы учитываются в бухгалтерском учёте‚ они не могут быть отнесены к расходам‚ уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому работодателям необходимо тщательно вести расчёт и своевременно перечислять взносы‚ а бухгалтерам – правильно отражать их в учётных регистрах‚ чтобы избежать штрафов и недоразумений с налоговыми органами.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше контактные службы.