Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных режимов для малого бизнеса. Однако уплата страховых взносов — обязательное условие работы с наемными работниками и для самого предпринимателя. В статье разбираем актуальные правила исчисления‚ сроков уплаты‚ уменьшения налога и нововведения 2026 года (в т.ч. АУСН).

Общие принципы обложения взносами на УСН

Согласно ст. 419–420 НК РФ‚ плательщиками страховых взносов выступают:

• Организации (ООО‚ АО и др.)‚ применяющие УСН;
• Индивидуальные предприниматели (ИП) на УСН;
• ИП на Автоматизированной УСН (АУСН).

Объектом обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц‚ подлежащих обязательному социальному страхованию (заработная плата‚ премии‚ выплаты по ГПХ‚ авторское вознаграждение и др.).

Важно: Перечень выплат‚ НЕ признаваемых объектом обложения‚ утвержден Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/473 (подарки к юбилеям до 4000 руб.‚ материальная помощь в установленных пределах‚ диеты‚ расходы на обучение по инициативе работодателя и др.).

Тарифы страховых взносов в 2024–2026 гг.

Базовые тарифы для основных категорий плательщиков (ст. 425 НК РФ):

• ОПС (пенсионное): 22% (в пределах предельной базы‚ в 2024 г. — 2 225 000 руб.‚ выше — 10%);
• ОМС (медицинское): 5‚1%;
• ВНиМ (социальное по временной нетрудоспособности и материнству): 2‚9%;
• ОСС (травматизм): 0‚1–8‚5% (зависит от класса профессионального риска).

Особенности для ИП (взносы «за себя»)

ИП на УСН (объект «Доходы» или «Доходы минус расходы») обязаны платить фиксированные взносы за себя ежегодно до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Примечание: Для 2025–2026 гг. МРОТ и предельные базы индексируются ежегодно.

Уменьшение налога УСН за счет страховых взносов

Правила зависят от объекта налогообложения (ст. 346.21 НК РФ):

Объект «Доходы» (6%)

• ИП без сотрудников: Налог уменьшается на 100% уплаченных взносов за себя (базовый + дополнительный 1%).
• ИП с сотрудниками / Организации: Налог уменьшается на 50% уплаченных взносов за сотрудников. Взносы за себя (для ИП) также учитываются в пределах 50% (если есть сотрудники) или 100% (если нет).

Объект «Доходы минус расходы» (15%)

• Взносы за сотрудников включаются в расходы (п. 3.1 п. 1 ст; 346.16 НК РФ) по факту уплаты (кассовый метод).
• Взносы за себя (ИП) — НЕ являются расходом‚ но уменьшают налог (авансовые платежи) на 100% уплаченных сумм (п. 3.1 п. 1 ст. 346.21 НК РФ).
• Минимальный налог (1% от доходов) уменьшить взносами нельзя.

Сроки уплаты и отчетности

Ежемесячные платежи (за сотрудников)

С 2023 г. действует единый налоговый платеж (ЕНП). Взносы перечисляются на ЕНС до 28 числа месяца‚ следующего за расчетным (п. 1 ст. 431 НК РФ). Для ИП без сотрудников — ежегодно до 31 декабря.

Отчетность

• РСВ (Расчет по страховым взносам): Сдается ежеквартально не позднее 30-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (для некоммерческих — ежегодно до 31 января).
• ЕФС-1 (Сведения о застрахованных лицах): Сдается в СФР в течение 5 рабочих дней после события (наем‚ увольнение‚ изменение данных).

Автоматизированная УСН (АУСН): специфика 2026 года

С 2023 г. доступен специальный режим — АУСН (гл. 346.5 НК РФ). Ключевое отличие:

ИП на АУСН освобождены от уплаты страховых взносов за себя (ОПС‚ ОМС‚ доп. 1%), п. 6 ст. 346.53 НК РФ.

С 2026 года (согласно информации ФНС) на АУСН сохраняется только обязанность платить взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС) за наемных работников. Взносы ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ за сотрудников на АУСН не уплачиваются, налоговая нагрузка интегрирована в единый налог АУСН.

Пониженные тарифы для ИТ-организаций и приграничных территорий

• ИТ-компании:
• Приграничные территории (Белгородская обл. и др.): Постановлением Правительства РФ от № 259 продлена отсрочка уплаты налогов и взносов на 12 месяцев (исключая НДС и агентские налоги).

Обложение выплат по ГПХ и авторским вознаграждениям в 2026 году

В 2026 году сохраняется порядок: взносы с ГПХ/авторских вознаграждений платит заказчик (налоговый агент).

• Тарифы: ОПС 22% + ОМС 5‚1% = 27‚1% (ВНиМ и ОСС с ГПХ не удерживаются).
• Предельная база ОПС применяется к совокупности доходов по трудовому и ГПХ договорам.
• Перечисление: в ФНС (бюджет) — по ОПС/ОМС; в СФР — по ОСС (если договор предусматривает страхование от НС).

Контакты контролирующих органов (ФНС России и СФР)

По вопросам исчисления‚ уплаты взносов‚ зачисления ЕНП‚ получения справок и уточнения деталей законодательства обращайтесь в:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный регулятор по налогам и взносам (бюджет)

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Единая горячая линия (колл-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ‚ ежедневно 8:00–22:00 Мск)
• Горячая линия по ЕНП/ЕНС: ###-###-####
• Электронный адрес (через форму обратной связи): Форма обращения на сайте ФНС
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ): lkfl2.nalog.ru (для ИП) / lkul.nalog.ru (для организаций)
• Личный прием руководства: График приема граждан руководителями территориальных инспекций публикуется на сайтах региональных УФНС (раздел «О ФНС» → «Личный прием»).
• Отделы (Инспекции): Адреса и телефоны Межрайонных инспекций (МИФНС) по месту нахождения/регистрации: Справочник адресов ФНС
• Руководство ФНС: Начальник ФНС России — Даниил Егоров. Заместители‚ руководители департаментов — на сайте в разделе «Руководство».

Социальный фонд России (СФР) — администрирование ОСС‚ ЕФС-1‚ пенсий‚ больничных

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно‚ ежедневно 8:00–21:00 Мск)
• Личный кабинет застрахованного лица / работодателя: lk.sfr.gov.ru
• Электронный прием обращений: Через ЛК или форму на сайте sfr.gov.ru/feedback
• Территориальные органы (филиалы): Адреса и график приема: Карта филиалов СФР
• Руководство СФР: Председатель Правления — Сергей Чуйков.

График личного приема (общий порядок)

В большинстве инспекций ФНС и филиалов СФР личный прием граждан проводится по предварительной записи через:

1. Госуслуги (портал gosuslugi.ru);
2. Сайт ведомства (раздел «Личный прием»);
3. Телефон горячей линии.

Типовый график: Понедельник–Четверг: 09:00–13:00 и 14:00–17:00; Пятница: 09:00–13:00. Точное время уточняйте на сайте вашей инспекции/филиала.

Отзывы и судебная практика (резюме)

• Позитив: Переход на ЕНП упростил жизнь — не нужно помнить разные КБК и сроки для каждого взноса‚ достаточно пополнить единый счет.
• Сложности: Ошибки в РСВ (неверные коды выплат‚ ОКТМО) приводят к начислению пени и требованию уточненных расчетов. Актуальны проблемы с зачетом переплат по ЕНС при наличии долгов по другим налогам.
• АУСН: ИП без сотрудников высоко оценивают полное освобождение от взносов за себя‚ однако лимит доходов (265‚8 млн руб. в 2024 г.) и штата (до 5 чел.) ограничивают масштабирование.
• ГПХ: ФНС ужесточает контроль за переквалификацией ГПХ в трудовые договоры (проверка по 5 признакам ст. 19.1 ТК РФ). Риск начисления НДФЛ 13% + взносов 30% + штрафы.

Резюме: чек-лист для упрощенца на 2026 год

1. Определите режим: УСН (6% / 15%) или АУСН (если подходите по критериям).
2. Рассчитайте взносы за себя (ИП) — платите до 31.12.текущего года (ЕНП).
3. Ежемесячно (до 28 числа) перечисляйте взносы за сотрудников на ЕНС.
4. Сдавайте РСВ ежеквартально (до 30-го числа след. квартала).
5. Сдавайте ЕФС-1 в СФР в срок 5 рабочих дней при кадрах событиях.
6. Уменьшайте налог УСН: 100% (без сотрудников) или 50% (с сотрудниками) для объекта «Доходы»; 100% за себя и в расходы за сотрудников — для «Доходы минус расходы».
7. Проверяйте право на пониженные тарифы (ИТ‚ приграничные территории).
8. Ведите учет ЕНП в ЛК ФНС‚ своевременно уточняйте платежи при ошибках.

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 34‚ 346.5)‚ Постановлений Правительства РФ‚ писем ФНС и информации с официальных порталов nalog.gov.ru‚ sfr.gov.ru‚ klerk.ru. Актуально на .