Кратко: В большинстве случаев стимулирующие выплаты (надбавки, премии, бонусы), предусмотренные трудовым договором, относятся к объекту обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 420 и ст. 422 Налогового кодекса РФ. Исключения составляют лишь выплаты, явно указанные в перечне, не являющиеся оплатой труда (компенсация за неиспользованный отпуск, единовременная материальная помощь и др.).

Правовая база

• Статья 420 НК РФ – определяет доходы, подлежащие обложению страховыми взносами (заработная плата, надбавки, премии, стимулирующие выплаты и т.п.).
• Статья 422 НК РФ – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Федеральный закон от № 418‑ФЗ (вводит изменения, действующие с , касающиеся дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию).
• ФЗ 56‑ФЗ от «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию».
• ФЗ 339‑ФЗ от – вводит новые пункты в ст. 422 (компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением).
• Постановление Президиума ВАС от – уточняет, какие выплаты не являются оплатой труда и не облагаются взносами.

Что считается стимулирующей выплатой?

Стимулирующие выплаты – это денежные вознаграждения, направленные на повышение эффективности труда, мотивацию персонала и достижение плановых показателей. К ним относятся:

1. Премии за выполнение/превышение планов.
2. Надбавки за особые условия труда (высокая квалификация, работа в опасных условиях и т.п.).
3. Бонусы за участие в проектах, инновациях, экономии ресурсов.
4. Сдельные вознаграждения, выплаты за результативность.

Облагаются ли они страховыми взносами?

Согласно ст. 420 НК РФ все перечисленные выше выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами. Это значит, что работодатель обязан начислять:

• взносы в Пенсионный фонд (страховая часть – 22 % от суммы выплаты, часть в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 % и в фонд социального страхования – 2,9 % в 2026 г.)
• взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1 %).
• взносы в Фонд социального страхования (2,9 %).

Какие стимулирующие выплаты НЕ облагаются?

Исключения фиксируются в ст. 422 НК РФ и включают:

• Компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением (ФЗ 339‑ФЗ).
• Единовременная материальная помощь, оказываемая в случае стихийных бедствий, тяжёлой болезни и др.
• Суточные, компенсации за переезд, повышение квалификации, командировочные выплаты (при условии, что они не превышают фактических расходов).
• Возмещения расходов, связанных с предоставлением безвозмездных товаров, работ или услуг.

Эти выплаты не являются оплатой труда и, следовательно, не попадают в базу расчёта страховых взносов.

Практические рекомендации работодателю

Проверьте договорную часть

Убедитесь, что в трудовом договоре и локальных нормативных актах чётко указаны виды стимулирующих выплат и их классификация. Если выплата относится к «премии», «надбавке», «бонусу», она будет облагаться.

Ведите раздельный учёт

Для исключения риска штрафов рекомендуется вести отдельный реестр выплат, которые подпадают под пункт «не облагаются» (компенсации, материальная помощь и т.п.). Это упростит расчёт страховых взносов.

Следите за изменениями законодательства

С 2025 г. вступили в силу новые положения ФЗ 418‑ФЗ, а в 2026 г. изменились тарифы страховых взносов (см. СберБизнес, 2026). Регулярно проверяйте актуальные ставки на официальных ресурсах ФНС.

Используйте автоматизированные системы расчёта

Современные бухгалтерские программы (1С:Зарплата и Кадры, КонсультантПлюс) автоматически определяют, какие выплаты подлежат обложению, и формируют корректные расчётные листы.

Примеры расчётов

Стимулирующие выплаты, предусмотренные трудовым договором, в большинстве случаев облагаются страховыми взносами. Исключения – это выплаты, явно не являющиеся оплатой труда и указанные в ст. 422 НК РФ. Чтобы избежать ошибок, работодателям следует вести чёткую классификацию выплат, использовать автоматизированные системы расчёта и своевременно отслеживать изменения в законодательстве.