ГСМ (горюче‑смазочные материалы) – это широкая группа нефтепродуктов, используемых в качестве топлива, смазок и технических жидкостей. С 2026 г. в России изменились правила начисления и уплаты страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) в отношении расходов на ГСМ. В статье разобраны нормативные акты, практические примеры и рекомендации для бухгалтеров и руководителей.
Нормативно‑правовая база
- Контур.Норматив – правила расчёта базы страховых взносов для руководителей, получающих выплаты менее МРОТ.
- Разъяснение Минфина (18 декабря 2023) – расходы организации на оплату ГСМ для личного транспорта сотрудника, используемого для поездки «дом‑работа‑дом», подлежат обязательному начислению страховых взносов.
- Постановление ФНС России (2024‑2026) – уточнено, что компенсация расходов на ГСМ считается доходом и облагается НДФЛ и страховыми взносами.
- Распоряжение АМ‑23‑р (2026) – нормы списания ГСМ по видам транспорта, используемые при расчёте расходов.
Как определяется база для расчёта страховых взносов
- Выплаты руководителям. Если за календарный месяц сумма выплат (включая вознаграждения) руководителя‑единоличного исполнительного органа < МРОТ, то для расчёта базы считается, что он получил ровно МРОТ.
- Компенсация ГСМ. Любая выплата, покрывающая расходы сотрудника на топливо (в т.ч. возмещение стоимости бензина, дизеля, смазочных материалов), относится к доходу и включается в базу начисления ОПС, ОМС и ВНиМ.
- Путевые листы. При учёте расходов на служебный транспорт необходимо оформлять путевые листы. Нормативные нормы расхода топлива (по Минтрансу) определяют, какая часть расходов считается служебной, а какая – личной.
Ставки страховых взносов в 2026 г.
| Вид взноса | Ставка | Период уплаты |
|---|---|---|
| ОПС (пенсия) | 22 % | до 15 числа следующего месяца |
| ОМС (медицинское страхование) | 5,1 % | до 15 числа следующего месяца |
| ВНиМ (страхование от несчастных случаев) | 0,2 % – 0,8 % (в зависимости от отрасли) | до 15 числа следующего месяца |
| Фиксированный взнос ИП за себя | 57 390 ₽ в год (4 816,67 ₽ в месяц) | до 28 декабря 2026 г. |
Практические примеры расчёта
Оплата ГСМ личным автомобилем сотрудника
Работодатель компенсирует сотруднику 3 000 ₽ за топливо, использованное для поездки «дом‑работа‑дом». Поскольку данная выплата не входит в перечень необлагаемых, она считается доходом.
База для взносов = 3 000 ₽.
Расчёт (пример):
- ОПС: 3 000 ₽ × 22 % = 660 ₽
- ОМС: 3 000 ₽ × 5,1 % = 153 ₽
- ВНиМ (0,4 %): 3 000 ₽ × 0,4 % = 12 ₽
Списание ГСМ по путевому листу
Компания использует 2 т автотранспорта. По нормативу Минтранса расход топлива в зимний период – 12 л/100 км. За месяц проезд 2 500 км → 300 л.
Стоимость топлива (по актуальной цене АИ‑95 – 55 ₽/л) = 16 500 ₽.
Если часть расходов относится к личному использованию (например, 20 %), то в базу страховых взносов включается только 80 % = 13 200 ₽.
Порядок уплаты и отчётность
- Сформировать расчётный лист в 1С/Бухгалтерском пакете, указав отдельные строки «Компенсация ГСМ» и «Списание ГСМ (служебные расходы)».
- Внести начисления в расчётный лист по каждому сотруднику.
- Сгенерировать платёжные поручения в ФСС ПФР, ФОМС и ФСС страхования от несчастных случаев.
- Оплатить до 15 числа следующего месяца (для ОПС/ОМС) и до 28 декабря (фиксированный взнос ИП).
- Подать отчётность в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы, если ГСМ оплачивается полностью из личного бюджета сотрудника?
Нет. Если сотрудник сам покрывает все расходы, а работодатель не возмещает их, то в расчёт взносов данная сумма не включается.
Как учитывать ГСМ, если автомобиль используется одновременно в служебных и личных целях?
Необходимо вести путевые листы и определять процент служебного использования. Взносы начисляются только на часть расходов, относящуюся к служебному использованию.
Какие изменения в тарифах для субъектов МСП вступили в силу в 2026 г.?
Для субъектов малого и среднего предпринимательства установлен пониженный тариф страховых взносов – 15 % от части выплат, превышающих 1,5 × МРОТ.
Контакты для обращений
| Официальный сайт: | https://www.fss.ru |
| Горячая линия Фонда: | 8 800 555‑30‑30 (круглосуточно) |
| Телефоны региональных отделений: |
|
| Электронный адрес: | support@fss.ru |
| Личный кабинет налогоплательщика: | https://lkfss.ru |
| Личный приём (офис в Москве): | ул. Тверская, 7, офис 12 |
| График приёма: | Пн‑Пт: 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00) |
| Отделы: |
|
| Руководство: |
|
| Отзывы: |
|
С 2026 г. расходы на ГСМ, включая компенсацию сотрудникам за топливо, подпадают под обязательное начисление страховых взносов. Правильное оформление путевых листов, чёткое разделение служебных и личных расходов и своевременная уплата взносов позволяют избежать штрафов и недоразумений.
Для уточнения конкретных ситуаций рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам или консультироваться с профессиональными бухгалтерами.
Статья подготовлена на основе открытых источников (Контур.Норматив, Минфин, ФНС, 1С‑Бухгалтерия, консультантПлюс) и актуальна на .