Статья посвящена правовому режиму начисления страховых взносов на выплаты, производимые работникам, ухаживающим за детьми-инвалидами. Основным нормативным основанием является статья 262 ТК РФ, предоставляющая право на дополнительные оплачиваемые выходные дни. Ниже представлен подробный анализ положения Минфина и СФР, а также контактная информация контролирующих органов для уточнения деталей.

Описание правовой ситуации

Суть выплаты

В соответствии со ст. 262 ТК РФ, работникам, имеющим детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, ежегодно предоставляется 4 дополнительных выходных дня в месяц (при сохранении места работы и заработной платы). Эти дни оплачиваются за счет средств работодателя (в бюджетных организациях — за счет межбюджетных трансфертов/субсидий) исходя из среднего заработка работника.

Позиция Минфина России и СФР

Ключевой момент: суммы среднего заработка, выплачиваемые за эти дополнительные выходные дни, относятся к выплатам в рамках трудовых отношений.

• Страховые взносы: Начисляются в общеустановленном порядке (в СФР). Данные выплаты не относятся к перечню выплат, не подлежащих облажению взносами (ст. 422 НК РФ), и не являются государственными пособиями.
• НДФЛ: Не удерживается (согласно п. 37 ст. 217 НК РФ — доходы в виде выплат по уходу за детьми-инвалидами освобождены от налога).

Важно: Финансовое обеспечение расходов на оплату этих дней, включая начисленные страховые взносы, осуществляется за счет средств работодателя (или межбюджетных трансфертов для бюджетной сферы). Работодатель обязан включить эти суммы в базу для расчета взносов и отразить в отчетности (РСВ, ЕФС-1).

Порядок расчета и перечисления

1. Рассчитать средний заработок за расчетный период (12 календарных месяцев).
2. Начислить оплату за отработанные/предоставленные дополнительные выходные дни.
3. Начислить страховые взносы на начисленную сумму (30% — общие случаи, или по пониженным тарифам для отдельных категорий работодателей/работников).
4. Перечислить взносы в СФР в установленные сроки (не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом начисления — для большинства плательщиков).
5. В РСВ отразить начисленные суммы и взносы по коду вида дохода 2000 (заработок, подлежащий облажению взносами).

Контакты для обращений

По вопросам начисления и уплаты страховых взносов, а также порядка предоставления дней ухода за детьми-инвалидами, необходимо обращаться в Социальный фонд России (СФР) и Федеральную налоговую службу (ФНС России).

Социальный фонд России (СФР), основной регулятор по взносам

• Единый контакт-центр (Горячая линия): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 08:00–20:00 (местное время), Суббота: 09:00–17:00 (по московскому времени).
• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Электронный адрес (для письменных обращений через форму на сайте): Раздел «Обращения граждан» на сайте sfr.gov.ru

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — вопросы НДФЛ и КБК

• Единый номер контакт-центра: ###-###-####
• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (юридических лиц/ИП): lkul.nalog.ru

Личный кабинет (Электронные сервисы)

Для работы с отчетностью по страховым взносами (РСВ, ЕФС-1) и отслеживанием зачислений рекомендуется использовать личные кабинеты на портале СФР.

Личный кабинет работодателя (ЛК Р) на портале СФР

• Адрес: lk.sfr.gov.ru
• Вход: Через ЕСИА (Госуслуги) или электронную подпись (ЭЦП).
• Функции: Подача отчетности (РСВ), просмотр расчетов по взносам, получение выписок о зачислениях, направление уведомлений о выплатах (ЕФС-1), обращение в СФР через личный кабинет.

Личный кабинет гражданина (работника)

• Адрес: lk.sfr.gov.ru/cabinet (или через Госуслуги)
• Функции: Просмотр пенсионных коэффициентов, страхового стажа, информации о заработках, переданных работодателем (в т.ч. за дни ухода за ребенком-инвалидом).

Личный прием и График приема

Персональный прием граждан и представителей работодателей осуществляется в клиентских сервисах (территориальных органах) СФР.

Как записаться на личный прием:

1. Через Личный кабинет работодателя/гражданина на сайте СФР (раздел «Запись на прием»).
2. По телефону горячей линии: ###-###-####.
3. Через терминалы электронной очереди в офисах клиентского сервиса.

Типовый график приема посетителей в клиентских сервисах СФР:

* График может варьироваться в отдельных регионах. Уточняйте на сайте вашего территориального органа СФР (раздел «Контакты» -> «Адреса и режим работы»).

Структура и Отделы СФР (релевантные по теме)

Для решения вопросов по начислению взносов на оплату дней ухода за детьми-инвалидами могут потребоваться следующие структурные подразделения территориального органа СФР:

• Отдел учета и контроля зачислений страховых взносов (ОУКЗСВ): Прием отчетности (РСВ), сверка расчетов, уточнение базы начисления.
• Отдел работы с работодателями (ОР): Консультации по применению тарифов, кодам видов дохода, порядку заполнения ЕФС-1.
• Отдел назначения и выплаты пособий (если речь идет о сочетании с пособиями по уходу): Взаимосвязь выплат.
• Юридический отдел / Отдел претензионно-исковой работы: Рассмотрение споров о начисленных взносах, пени, штрафах.
• Центр обслуживания клиентов (Клиентский сервис): Прием граждан, выдача справок о заработках/стаже.

Руководство СФР (Федеральный уровень)

Орган, утверждающий методические рекомендации по начислению взносов и контроль за их исполнением.

• Председатель Правления СФР: Чупринин Сергей Викторович (на ).
• Первые заместители Председателя / Заместители Председателя: Курируют блоки: взносы и учет, выплаты и сервис, цифровая трансформация, финансы и имущество.
• Аппарат Правления СФР: г. Москва, ул. Ильинка, д. 21 (историческое здание ПФР) / ул. Вавилова, д. 37 (историческое здание ФСС).

Контакты руководства территориальных органов СФР в вашем регионе публикуются на сайте sfr.gov.ru в разделе «О Фонде» -> «Руководство».

Отзывы и судебная практика

Ниже обобщена практика рассмотрения споров по данной теме (на 2024–2026 гг.).

Позиция судов (подтверждается практикой ВАС РФ и арбитражных судов):

• Оплата дней ухода за ребенком-инвалидом = Заработная плата. Суды единогласно признают, что средний заработок, сохраняемый за эти дни, имеет компенсационный характер и выплачивается в рамках трудовых отношений (ст. 129, 135 ТК РФ).
• Взносы подлежат начислению. Отказы работодателей в начислении взносов (ссылка на «социальную направленность» или «пособийный характер») суды признают незаконными. Данные выплаты не входят в перечень ст. 422 НК РФ (необлагаемые).
• НДФЛ не удерживается. Основание, п. 37 ст. 217 НК РФ. Ошибка удержания НДФЛ ведет к переплате налога, которую работодатель должен вернуть работнику (агентом) или зачесть на будущие удержания.
• КБК для перечисления взносов: Взносы перечисляются единым платежом (ЕНП) на КБК 182 1 02 02010 06 1000 160 (Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование по несчастным случаям и профзаболеваниям). Разделение по видам страхования происходит автоматически в СФР на основании РСВ.

Типичные ошибки работодателей (по отзывам бухгалтеров и проверкам):

1. Не начисление взносов (применение кода вида дохода, освобожденного от взносов, например, 2760 — пособия, что неверно).
2. Удержание НДФЛ с суммы оплаты дополнительных выходных дней.
3. Неверное отражение в РСВ: не включение дней в табельный учет или неверное заполнение раздела 1.1 (Сведения о заработках).
4. Отсутствие приказа о предоставлении дней. Дни должны быть зафиксированы приказом работодателя на основании письменного заявления работника (ежемесячно или на год).

Пример отзыва практикующего бухгалтера:

«Раньше были споры: «это же социальная гарантия, почему взносы?». Но Минфин и суды поставили точку: это оплата труда (средний заработок) за неработное время по трудовому договору. В РСВ ставим код 2000, взносим 30% (или спец. тариф), НДФЛ не берем. В ЕФС-1 указываем вид выплаты «Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом». Проблем с СФР нет, если все по порядку оформлено: заявление, приказ, табель (код «Г» или «NV» в зависимости от ПО), расчетная ведомость».

Краткий чек-лист для работодателя

1. Получить от работника заявление на предоставление дополнительных выходных дней (можно на год вперед).
2. Издать приказ о предоставлении дней (график или по мере использования).
3. Отметить в табеле учета рабочего времени (код «G» — дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, или «NV», невыходной день по законодательству);
4. Рассчитать средний заработок за 12 месяцев.
5. Начислить сумму в зарплате (код вида дохода 2000).
6. Начислить страховые взносы (30% / спец. тарифы) — перечислить в СФР.
7. НЕ удерживать НДФЛ (ст. 217 п. 37 НК РФ).
8. Отразить в РСВ (раздел 1.1) и в ЕФС-1 (Сведения о выплате).

Дата актуализации информации: .
Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться в территориальный орган СФР или к профессиональному юристу/бухгалтеру.