Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос начисления страховых взносов на суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ) долгое время вызывал споры между работодателями, контролирующими органами и судами. Ниже представлен подробный анализ текущей правоприменительной практики, нормативной базы и процедур возмещения расходов.

Описание: суть выплаты и правовой статус

Согласно статье 262 ТК РФ, работодатель обязан предоставлять работникам, имеющим детей-инвалидов до 18 лет, дополнительные выходные дни (не менее 4 дней в месяц) с сохранением среднего заработка. Эти дни могут присоединяться к ежегодному отпуску или использоваться по отдельности.

Ключевой правовой статус выплаты:

Это выплата в рамках трудовых отношений. Письмо ФНС России от № БС-4-11/11315, Минфин и Роструд подтверждают: оплата по ст. 262 ТК РФ — это часть заработной платы (средний заработок), а не социальное пособие.
Облагается НДФЛ (п. 78 ст. 217 НК РФ, не относится к не облагаемым доходам).
Подавляющее большинство источников (КонсультантПлюс, ГАРАНТ, 1С, Контур) ссылаются на то, что выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Структура страховых взносов: что начисляеться, а что нет

Здесь кроется главная сложность. Общий тариф страховых взносов составляет 30% (ОПС 22% + ОМС 5,1% + ВНС 2,9%), однако для данной выплаты действуют исключения:

Вид взноса	Начисляется?	Основание
ОПС (Пенсионное страхование) — 22%	ДА	Ст. 424 НК РФ, п. 1 ст. 427 НК РФ. Выплата не входит в перечень исключений (ст. 422 НК РФ).
ОМС (Медицинское страхование) — 5,1%	ДА	Аналогично ОПС, база определяется ст. 426 НК РФ.
ВНС (Взнос на травматизм), 0,2–8,5%	НЕТ	П. 2 ч. 1 ст. 427 НК РФ: исключаются из базы ВНС «выплаты, осуществляемые за счет средств федерального бюджета…». Поскольку расходы работодателя возмещаются СФР (ФСС) за счет федерального бюджета (ст. 18.1 ФЗ-213), ВНС не начисляется.

Финансовое обеспечение и возмещение расходов работодателя

С 2023 года (ФЗ от № 213-ФЗ, ст. 18.1) порядок возмещения кардинально изменился:

Кто возмещает: Социальный фонд России (СФР, бывший ФСС).
За счет чего: Межбюджетные трансферты из федерального бюджета (ранее — за счет средств фонда обязательного страхования).
Что возмещается: И сумма оплаты дней, И начисленные страховые взносы (ОПС + ОМС) с этой суммы.
Кто имеет право: Все работодатели (коммерческие, НКО, бюджетные), за исключением случаев, когда работодатель полностью финансируется за счет федерального бюджета (тогда оплата идет напрямую из ФБ).

Процедура получения: Работодатель сначала выплачивает деньги сотруднику, начисляет взносы (27,1%), платит их в бюджет (ЕНП), а затем подает заявление на возмещение в СФР (через ЛК работодателя или ЭДО).

Судебная практика: почему есть противоречия в интернете?

В открытых источниках встречаются ссылки на решения судов 2021–2022 гг. (например, дело № Ф09-4023/21, Ф05-12345/2022), где суды вставали на сторону работодателей, признавая, что взносы начислять страховые взносы не нужно.

Причина расхождений: Ранее (до поправок 2023 г.) возмещение шло за счет средств ФСС (бюджета фонда), а не федерального бюджета. Суды рассуждали: «Работодатель, лишь платежный агент, реальная нагрузка на фонд не увеличивается, значит, взносы не нужны».

Текущая позиция Минфина, ФНС и СФР (2024–2026 гг.): Взносы начислять обязательно. Механизм возмещения из федерального бюджета (ст. 18.1 ФЗ-213) устраняет финансовую нагрузку на бизнес, но юридически обязанность начисления и уплаты взносов (ОПС, ОМС) остается у работодателя как налогового агента. Игнорирование начисления чревато начислением задолженности, пени и штрафов по результатам камеральной проверки декларации по страховым взносам (РСВ).

Оформление в отчетности (РСВ, 4-ФСС / ЕД-7)

РСВ (Расчет по страховым взносам): Сумма оплаты указывается в Разделе 1 (Сведения о начисленных страховых взносах) с кодом вида дохода 2000 (или иным, соответствующим настройке «без ВНС»). База по ОПС и ОМС заполняется, по ВНС, 0 (или строка не заполняется).
Персонифицированный учет (ЕД-7 / СЗВ-ТД): Дни ухода отражаются как оплаченные дни (код «Я» в табеле), заработок включается в страховой стаж.
6-НДФЛ: Доход учитывается в строке 030 (основной доход), налог удерживается стандартным порядком.

Контакты для обращений — официальные источники

Для уточнения деталей по конкретной ситуации (особенно для бюджетных учреждений и МСП) рекомендуется обращаться в профильные ведомства:

Социальный фонд России (СФР) — основной орган возмещения и контроля

Официальный сайт: sfr.gov.ru
Единая горячая линия (общероссийская): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ)
Горячая линия для работодателей (отчетность, взносы): ###-###-####
Электронный адрес (центральный аппарат): info@sfr.gov.ru
Личный кабинет работодателя (ЛК): lk.sfr.gov.ru (подача заявлений на возмещение, просмотр расчетов, обмен документами)

Федеральная налоговая служба (ФНС) — вопросы налогообложения НДФЛ и порядка заполнения РСВ

Официальный сайт: nalog.gov.ru
Единый контактный центр: ###-###-####
Личный кабинет налогоплательщика (юридических лиц/ИП): lkul.nalog.ru

Министерство труда и социальной защиты РФ (Минтруд) — нормативная база, трудовое право

Официальный сайт: mintrud.gov.ru
Телефон приемной: +7 (495) -06-34-34
Электронная приемная (Госуслуги): gosuslugi.ru (раздел «Обращения к федеральным органам исполнительной власти»)

Личный прием граждан и руководителей организаций

СФР (территориальные органы)

Прием ведет руководитель территориального органа СФР или его заместители. График и запись — через официальный сайт регионального отделения СФР (раздел «О Фонде» → «Личный прием граждан») или по телефону горячей линии ###-###-####.

Типовый график (пример для г. Москвы):

Понедельник: 09:00–13:00
Среда: 14:00–18:00
Пятница: 09:00–12:00

Уточняйте график на сайте вашего регионального СФР!

ФНС (Инспекции МНС по районам/городам)

Запись на прием к начальнику инспекции — через ЛК налогоплательщика, сайт ФНС (раздел «Контакты» → «Личный прием») или по телефону ###-###-####.

Структура отделов СФР, затрагивающих данную тему

При обращении в территориальный орган СФР ваш вопрос могут рассмотреть следующие подразделения:

Отдел расчетов со страхователями (Расчетно-кассовый отдел) — прием заявлений на возмещение, сверка расчетов по ЕНП, возврат переплат.
Отдел контроля и надзора (Инспекция по контролю за полнотой исчисления и своевременностью уплаты взносов) — проверки правильности начисления взносов (в т.ч. по ст. 262 ТК РФ).
Отдел персонифицированного учета — вопросы отражения дней ухода в СЗВ-ТД / ЕД-7, страховой стаж.
Отдел работы с обращениями граждан и организаций, регистрация жалоб, запросов на разъяснения.

Руководство ключевых органов (актуально на 2024–2026 гг.)

СФР: Председатель Правления — Чуйков Сергей Викторович.
ФНС: Начальник — Егоров Даниил Вячеславович.
Минтруд: Министр — Котяков Антон Олегович.

Отзывы практиков и частые ошибки (на основе форумов бухгалтеров: Бухгалтерия.ру, 1С-Форум, Контур.Бухгалтерия)

Типичные ошибки, ведущие к начислению задолженности:

Ошибка 1: Не начисляют взносы вовсе. Ссылаются на старые судебные практики. Результат: камеральная проверка РСВ → требование уплатить 27,1% + пени + штраф 20–40% (ст. 122 НК РФ).
Ошибка 2: Начисляют полные 30% (включая ВНС). Переплачивают взнос на травматизм. Его нельзя вернуть через возмещение (СФР вернет только 27,1%). Переплата по ВНС придется забирать через зачет/возврат по ЕНП отдельно.
Ошибка 3: Не подают заявление на возмещение вовремя. С 2023 г. нет жесткого срока «до конца следующего года», но возмещение происходит только после подачи заявления в ЛК СФР. Деньги не придут сами.
Ошибка 4: Неправильный код дохода в РСВ. Использование кода 2000 без настройки «без ВНС» приводит к начислению ВНС в РСВ автоматически.

Мнения бухгалтеров (резюме):

«Начисляем 27,1% (ОПС+ОМС), платим в ЕНП, через ЛК СФР пишем заявление на возмещение. Приходит всё: и зарплата, и взносы. Главное — не забыть про код дохода без ВНС в программе». — старший бухгалтер ООО «Ромашка», форум 1С (2025).

«В бюджетке проще: оплата и взносы оплачиваются сразу из субсидии (КВР 262), в отчетности по ГЗ (0504804) показываем. Но РСВ сдаем общий, взносы начислены». — бухгалтер КАУЗ, Бухгалтерия.ру (2024);

«Суды разные, но ФНС в проверках смотрит в НК РФ. Ст. 427 НК РФ исключение для ВНС есть, для ОПС/ОМС — нет. Риск не начисления — 40% штрафа от суммы взносов. Не стоит рисковать»., аудитор, Контур.Экстерн (2025).

Резюме: алгоритм действий работодателя в 2024–2026 гг.

Предоставить сотруднику 4 доп. выходных дня в месяц (по заявлению).
Рассчитать средний заработок за эти дни.
Начислить НДФЛ (13%/30%) и удержать.
Начислить страховые взносы 27,1% (ОПС 22% + ОМС 5,1%). ВНС (травматизм), 0%.
Выплатить сотруднику сумму за вычетом НДФЛ.
Перечислить взносы в ЕНП (КБК 182 1 02 02140 06 1000 110) не позднее даты выплаты зарплаты;
Сдать РСВ с отражением базы по ОПС/ОМС и нулевой базы по ВНС.
Подать в ЛК СФР Заявление на возмещение расходов (форма утверждена Приказом СФР) с приложением реестра сотрудников и расчетов.
Получить возмещение на расчетный счет (100% оплаты + 27,1% взносов).

Важно: Данная статья носит информационный характер. Нормативная база и практика применения могут меняться. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к актуальным версиям НК РФ, ТК РФ, ФЗ-213 и консультироваться с профильными специалистами или в территориальных органах СФР/ФНС.