Краткий ответ: Да. Компенсация расходов на лечение (как собственных сотрудников, так и их членов семьи) считается объектом обязательного страхового взноса в соответствии с Федеральным законом № 212‑ФЗ «О страховых взносах в фонд обязательного социального страхования» и другими нормативными актами. Исключения из этого правила предусмотрены лишь в редких случаях, когда компенсация оформлена как материальная помощь в соответствии с пунктом 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. (ст. 9) – не предусматривает освобождения от уплаты страховых взносов при выплате компенсаций за лечение.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 217, пункт 10: расходы на лечение сотрудников и их близких родственников могут учитываться в налоговом вычете, но при этом на сумму компенсации начисляются страховые взносы.
• Приказ Минфина РФ от № КМ-5‑2022 – разъясняет порядок начисления страховых взносов на выплаты, связанные с медицинскими услугами.
• Постановление Правительства РФ от № 1505 – уточняет классификацию расходов, подлежащих обязательному страхованию.

Что считается «компенсацией за лечение»?

Компенсация может принимать несколько форм:

1. Прямая денежная выплата сотруднику (или члену его семьи) за оплату медицинских услуг, лекарств, ДМС‑полисов.
2. Оплата медицинских услуг напрямую (например, полис ДМС, оплата в поликлинике).
3. Материальная помощь (товары, лекарства) – в этом случае возможна льгота от страховых взносов, но только при соблюдении строгих условий (пункт 10 ст. 217 НК).

Когда страховые взносы начисляются?

Как рассчитывать страховые взносы?

Для большинства организаций применяется единый тариф 30 % от суммы компенсации (22 % – в фонд пенсионного страхования, 2,9 % – в фонд обязательного медицинского страхования, 5,1 % – в фонд социального страхования). Точные ставки могут отличаться в зависимости от кода ОКВЭД и класса риска (см. тарифы 2026 года).

Пример расчёта:

Сумма компенсации за лечение: 30 000 ₽
Страховые взносы (30 %):
 Пенсионный фонд: 30 000 × 22 % = 6 600 ₽
 ОМС: 30 000 × 2,9 % = 870 ₽
 Соцстрах: 30 000 × 5,1 % = 1 530 ₽

Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте

• В бухгалтерском учёте компенсацию следует отразить на счёте 70 «Расчёты с персоналом» (подсчёт «Компенсация за лечение»).
• Страховые взносы начисляются на счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию».
• Налоговая база по НДФЛ не уменьшается – компенсация считается доходом, облагаемым налогом по ставке 13 % (для резидентов).
• Для целей социального налогового вычета (по статье 217 НК) расходы на лечение могут быть включены в общий лимит 150 000 ₽, но только после уплаты страховых взносов.

Практические рекомендации работодателю

1. Тщательно документировать каждую выплату (справка о предоставлении медицинской услуги, договор ДМС, акт выполненных работ).
2. Определить, относится ли выплата к «материальной помощи» – в этом случае оформить отдельный акт помощи и приложить подтверждающие документы (чек, рецепт).
3. Внести начисления в бухгалтерию в том же расчётном периоде, в котором произведена выплата.
4. Своевременно перечислять страховые взносы (не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным).
5. Вести реестр расходов на лечение для последующего получения налогового вычета сотрудниками.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Можно ли полностью освободить компенсацию от страховых взносов, если она направлена на лечение ребёнка?

Нет. По ст. 9 212‑ФЗ и пункту 10 ст. 217 НК такие выплаты подлежат обязательному страхованию. Освобождение возможно только при оформлении материальной помощи в виде товаров, а не денежного возмещения.

Вопрос 2: Как отразить в налоговой декларации вычет за лечение, если уже уплачены страховые взносы?

В декларации указываете полную сумму расходов (включая компенсацию). Налоговый вычет рассчитывается от суммы расходов, а не от суммы после уплаты страховых взносов. Страховые взносы в этом случае не уменьшают базу вычета.

Вопрос 3: Нужно ли платить страховые взносы, если компенсация выплачивается в виде подарочного сертификата на медицинские услуги?

Сертификат считается денежным эквивалентом, поэтому на его стоимость начисляются страховые взносы. Исключение – сертификат, оформленный как «материальная помощь» и сопровождаемый актом помощи.

Компенсация расходов на лечение сотрудников и их близких обязательно облагается страховыми взносами. Исключения возможны лишь при строгом соблюдении условий материальной помощи, что требует отдельного документального оформления. Работодателям рекомендуется вести чёткую документацию и своевременно перечислять взносы, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговыми органами.