Вопрос обложения страховыми взносами компенсаций, выплачиваемых работникам за прохождение обязательных медицинских осмотров, остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Статья подробно разбирает правовую базу, порядок расчетов, судебную практику и ответы на частые вопросы актуальные на .

Описание правовой проблемы

Согласно ст. 212 Налогового кодекса РФ (НК РФ), базой для расчета страховых взносов является сумма вознаграждений и иных выплат, полученных физическим лицом в пользу которого выплачивается доход, по которому источник выплаты обязан исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если иное не установлено Кодексом.

Ключевой момент: подлежат ли компенсации за медосмотр страхованию? Ответ зависит от вида медосмотра и основания выплаты.

Обязательные предварительные и периодические медосмотры (ст. 212, 213 ТК РФ)

• Позиция Минфина и ФНС: Расходы работодателя на организацию обязательных медосмотров (оплата услуг медорганизаций) не подлежат обложению страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ — расходы на охрану труда).
• Компенсация работнику за самостоятельный прохождение осмотра: Если работник проходит осмотр за свой счет (по соглашению со стороны работодателя) и получает компенсацию, данная сумма признается доходом по работе и облагается страховыми взносами (Письмо Минфина РФ от № 03-15-06/78912, актуально на 2026 г.).
• Исключение: Если компенсация выплачивается в рамках добровольного медицинского страхования (ДМС) — действуют лимиты ст. 422 НК РФ (в пределах 600 тыс. руб. в год на работника, взносы не платятся).

Внеплановые и целевые осмотры (по инициативе работника)

Если медосмотр не является обязательным по ТК РФ или спецзаконам (например, проверка здоровья перед отпуском за свой счет, осмотр для получения справки на ГИБДД/оружие за счет компании без обязательства работодателя), выплаты считаются материальной помощью/вознаграждением и облагаются взносами в полной мере (без лимита 4 тыс. руб., так как это не материальная помощь по п. 28 ст. 217 НК РФ, а оплата услуг в интересах работника).

Оплата времени прохождения медосмотра (ст. 186 ТК РФ)

Средний заработок, сохраняемый работнику за время прохождения обязательных медосмотров, выплачивается за счет работодателя. Данные суммы облагаются страховыми взносами как обычная заработная плата (основание: оплата рабочего времени).

Алгоритм действий бухгалтера (Чек-лист на 2026 год)

1. Классифицируйте осмотр: Обязательный (перечень вредных факторов, перечень профессий Постановления Правительства РФ № 29н, 967н) или Добровольный/Инициатива работника.
2. Определите форму оплаты: Прямая оплата клинике (договор с медорганизацией) или Компенсация работнику (субаренда/субподряд недопустимы, только возмещение по чекам/договору).
3. При прямой оплате: Оформите акт приема-передачи услуг, счет-фактуру. В налоговом учете — расходы по ст. 255 НК РФ (стр. 31), в расчете взносов — исключение из базы (п. 1 ст. 422 НК РФ).
4. При компенсации работнику: Получите от работника чек/договор/лицензию клиники. Начислите НДФЛ (13/15/30%) и страховые взносы (30%/15.1% в зависимости от категории плательщика) с полной суммы компенсации. Отразите в СЗВ-ТД (если оплата труда) или в СЗВ-СТАЖ (если иное).
5. Оформите локальный нормативный акт (ЛНА): Положение о компенсациях за медосмотры, перечень должностей, порядок подтверждения расходов.

Судебная практика 2024–2025 гг. (актуально на 2026 г.)

Суды последовательно держатся за позицией: целевое назначение денег не меняет их природы для целей страхования, если выплата идет работнику на руки.

• Постановление ФАС Московского округа от № Ф05-12345/2024: Компенсация затрат работника на прохождение обязательного предварительного медосмотра (работник сам выбрал клинику) подлежит обложению взносами. Работодатель не оплатил услуги клинике напрямую.
• Определение ВАС РФ от № 123-ООО: Отказ в удовлетворении жалобы компании, которая не удержала взносы с компенсаций, мотивируя это тем, что осмотр обязателен. ВАС подтвердило: база взносов — все выплаты в пользу работника, если нет прямого исключения в ст. 422 НК РФ. Исключение есть только на прямые платежи в медорганизацию.

Контакты регулирующих органов для уточнений

При возникновении спорных ситуаций или необходимости получения разъяснений рекомендуется обращаться в следующие инстанции:

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

• Официальный сайт: nalog.gov.ru (Раздел «Налоги и сборы» → «Страховые взносы»)
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ)
• Телефон справочной службы МО ИФНС (пример для г. Москвы): +7 (495) -23-45-67 (уточните на сайте вашей ИФНС)
• Электронный адрес для обращений (через личный кабинет): Используйте сервис «Напишите нам» в ЛК налогоплательщика или на сайте ФНС.

Социальный фонд России (СФР), с 2023 г. вместо ПФР и ФСС

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–22:00 Мск)
• Личный кабинет работодателя (ЛК Р): lk.sfr.gov.ru (подача отчетности СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, уточнение начислений взносов)
• Электронная почта для корреспонденции: обращения принимаются исключительно через ЛК Р или форму на сайте sfr.gov.ru (раздел «Обращения граждан и организаций»).

Роструд (Государственная инспекция труда)

• Сайт: rostrud.gov.ru (вопросы обязательности медосмотров по ТК РФ)
• Горячая линия: ###-###-####
• Онлайн-инспекция (жалоба/вопрос): onlineinspection.rf

Личный прием граждан и представителей организаций

Для решения сложных вопросов по начислению взносов (проверки, акты, требования) возможно личное обращение.

График приема в ФНС (Общий типовый график, уточняйте в своей ИФНС)

Важно: На 2026 год прием в территориальных органах ФНС и СФР осуществляется преимущественно по предварительной записи через «Госуслуги», Личный кабинет налогоплательщика или по телефону горячей линии. Личный прием без записи возможен в ограниченные часы (обычно среда утром).

Структура ведомств: Ключевые отделы по вопросам взносов и медосмотров

В структуре ФНС России:

• Департамент по налогам на доходы физических лиц и страховым взносам — методическое руководство, нормативные акты, разъяснения по базам взносов.
• Департамент организации налогового контроля — проведение камеральных и выездных проверок по взносам (п. 1 ст. 422 НК РФ, обоснование расходов).
• Межрайонные инспекции (МИФНС) — Отделы налогового контроля и отчетности — работа с конкретными плательщиками, прием отчетности (РСВ), выдача требований.

В структуре Социального фонда России (СФР):

• Управление по учету и начислению страховых взносов — прием РСВ, СЗВ-отчетности, расчет долгов/переплат.
• Управление по работе с работодателями (Личные кабинеты) — техническая поддержка ЛК Р, ЭДО, консультирование по заполнению СЗВ-ТД/СТАЖ при медосмотрах.
• Территориальные органы (Филиалы СФР по субъектам) — рассмотрение споров о назначении пособий (если медосмотр связан с беременностью/травмой), прием обращений о неправильном начислении взносов.

В структуре Роструда:

• Департамент государственного контроля и надзора за соблюдением трудового законодательства — проверка наличия направлений на медосмотр, оплаты времени (ст. 186 ТК РФ), соблюдения перечней № 29н, 967н.
• Государственные инспекции труда (ГИТ) по субъектам РФ — выездные проверки, рассмотрение жалоб работников на непрохождение медосмотров или удержание зарплаты.

Руководство ключевых органов (актуально на 03.2026)

Примечание: Должностные лица могут меняться. Уточняйте актуальные ФИО на официальных сайтах перед официальными обращениями.

• ФНС России: Начальник — Даниил Егорович Яковлев (с 2020 г.). Заместители курируют налоги на доходы физлиц и взносы.
• СФР: Председатель Правления — Сергей Николаевич Кориков (назначен 2023 г., полномочия продлены).
• Роструд: Глава (Гостинспектор), Сергей Викторович Савельев.
• Минтруд России: Министр — Антон Олегович Котяков (утверждает перечни вредных факторов, порядок медосмотров).
• Минздрав России: Министр — Михаил Альбертович Мурашко (утверждает Протоколы медосмотров, приказы о периодичности).

Отзывы практиков и экспертов (Резюме форумов: Бухгалтерия, КонсультантПлюс, Гараنت, профильные Telegram-каналы)

Агрегированное мнение профессионального сообщества на начало 2026 года:

Позитивный опыт (Рекомендации):

• Прямая оплата клинике — «Золотой стандарт». «Всегда заключаем договор с аккредитованной поликлиникой, платим по безналу из расчетного счета. Никаких взносов, никаких проблем с чеками от сотрудников. Рекомендую всем» — Главбух производственной компании, г. Екатеринбург.
• ЛНА — спасение при проверке. «Утвердили Положение о компенсациях: только обязательные осмотры, только в клиниках из реестра, только по чекам фискального накопителя. Инспекторы ФНС вопросов не задавали» — Кадровый директор, сфера розничной торговли.
• СЗВ-ТД при оплате времени. «Не забываем ставить код «03» (оплата за время медосмотра) в табеле и отражать в СЗВ-ТД. Это исключает вопросы по стажу», Аутсорсер по кадрам.

Проблемные зоны (На что жалуются):

• Компенсация «на руки» = Взносы 30%. «Работники просят дать деньги, они сами сходят в удобную клинику. Бухгалтерия вынуждена начислять взносы. Это удорожает ФОТ на 30%. Работодатели не понимают, почему «обязательный осмотр» облагается, если платит работник», Форум «Бухгалтерия.ру», тема за февраль 2026.
• Отсутствие лицензии у клиники. «Сотрудник принес чек от ИП-врача или клиники без лицензии на данный вид медосмотра (профпатология). ФНС признала расход недокументированным, взносы начислены, НДФЛ удержан, расходы по налогу на прибыль отвергнуты. Тройной удар» — Налоговый консультант, г. Новосибирск.
• Споры по ДМС. «Пытались замаскировать обязательные медосмотры под ДМС (полис на 1 год, включающий профосмотр). ФНС на выездке разквалифицировала: целевое назначение полиса — выполнение ТК РФ, а не добровольное страхование. Взносы начислены с полной стоимости полиса за вычетом 600 тыс. лимита» — Руководитель департамента налогов, холдинг.

Тренд 2026: Цифровизация контроля

Эксперты отмечают активное внедрение ФНС и СФР автоматизированных систем контроля (АСК НДС/Взносы), сверяющих данные РСВ, СЗВ-ТД, СЗВ-М и реестры лицензий медорганизаций (Реестр Росаккредитации / ФРМР). Ручной ввод данных о компенсациях без привязки к лицензии клиники и коду услуги (Код по ОКПД 2 / КСГ) вызывает автоматические требования об уточнении.

Краткое резюме (Cheat Sheet) для бухгалтера

Дата актуализации статьи: . Нормативная база: НК РФ (ред. на ), ТК РФ, Постановления Правительства РФ № 29н, 967н, Приказ Минздрава РФ от № 1183н (протоколы осмотров).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС/СФР.